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2009年一号文件原文 (一)

答中共中央国务院关于2009年促进农业稳定发展农民持续增收的若干意见

党的十七届三中全会从中国特色社会主义事业总体布局和全面建设小康社会战略全局出发,描绘了我国农村全面小康建设的宏伟蓝图,制定了新形势下推进农村改革发展的行动纲领。各地区各部门要认真学习、深刻领会全会精神,坚定不移推进社会主义新农村建设,坚定不移走中国特色农业现代化道路,坚定不移加快形成城乡经济社会发展一体化新格局,切实把《中共中央关于推进农村改革发展若干重大问题的决定》提出的大政方针落到实处。

2008年,各地区各部门认真贯彻中央决策部署,战胜了重大自然灾害,克服了多种困难风险,农业农村继续保持良好发展局面。农业生产再获丰收,粮食总产再创新高,农民收入较快增长,农村公共事业加速发展,农村党群干群关系继续改善。农业农村的好形势,为党和国家成功办好大事、妥善应对难事奠定了坚实基础,为保持经济平稳较快发展、维护社会和谐稳定作出了重大贡献。

当前,国际金融危机持续蔓延、世界经济增长明显减速,对我国经济的负面影响日益加深,对农业农村发展的冲击不断显现。2009年可能是新世纪以来我国经济发展最为困难的一年,也是巩固发展农业农村好形势极为艰巨的一年。在农业连续5年增产的高基数上,保持粮食稳定发展的任务更加繁重;在国内外资源性产品价格普遍下行的态势中,保持农产品价格合理水平的难度更加凸显;在全社会高度关注食品质量安全的氛围里,保持农产品质量进一步提升和规避经营风险的要求更加迫切;在当前农民工就业形势严峻的情况下,保持农民收入较快增长的制约更加突出。必须切实增强危机意识,充分估计困难,紧紧抓住机遇,果断采取措施,坚决防止粮食生产滑坡,坚决防止农民收入徘徊,确保农业稳定发展,确保农村社会安定。

做好2009年农业农村工作,具有特殊重要的意义。扩大国内需求,最大潜力在农村;实现经济平稳较快发展,基础支撑在农业;保障和改善民生,重点难点在农民。2009年农业农村工作的总体要求是:全面贯彻党的十七大、十七届三中全会和中央经济工作会议精神,高举中国特色社会主义伟大旗帜,以邓小平理论和“三个代表”重要思想为指导,深入贯彻落实科学发展观,把保持农业农村经济平稳较快发展作为首要任务,围绕稳粮、增收、强基础、重民生,进一步强化惠农政策,增强科技支撑,加大投入力度,优化产业结构,推进改革创新,千方百计保证国家粮食安全和主要农产品有效供给,千方百计促进农民收入持续增长,为经济社会又好又快发展继续提供有力保障。

一、加大对农业的支持保护力度

1．进一步增加农业农村投入。扩大内需、实施积极财政政策,要把“三农”作为投入重点。大幅度增加国家对农村基础设施建设和社会事业发展的投入,提高预算内固定资产投资用于农业农村的比重,新增国债使用向“三农”倾斜。大幅度提高政府土地出让收益、耕地占用税新增收入用于农业的比例,耕地占用税税率提高后新增收入全部用于农业,土地出让收入重点支持农业土地开发和农村基础设施建设。大幅度增加对中西部地区农村公益性建设项目的投入,2009年起国家在中西部地区安排的病险水库除险加固、生态建设、农村饮水安全、大中型灌区配套改造等公益性建设项目,取消县及县以下资金配套。城市维护建设税新增部分主要用于乡村建设规划、农村基础设施建设和维护。有条件的地方可成立政策性农业投资公司和农业产业发展基金。

2．较大幅度增加农业补贴。2009年要在上年较大幅度增加补贴的基础上,进一步增加补贴资金。增加对种粮农民直接补贴。加大良种补贴力度,提高补贴标准,实现水稻、小麦、玉米、棉花全覆盖,扩大油菜和大豆良种补贴范围。大规模增加农机具购置补贴,将先进适用、技术成熟、安全可靠、节能环保、服务到位的农机具纳入补贴目录,补贴范围覆盖全国所有农牧业县（场）,带动农机普及应用和农机工业发展。加大农资综合补贴力度,完善补贴动态调整机制,加强农业生产成本收益监测,根据农资价格上涨幅度和农作物实际播种面积,及时增加补贴。按照目标清晰、简便高效、有利于鼓励粮食生产的要求,完善农业补贴办法。根据新增农业补贴的实际情况,逐步加大对专业大户、家庭农场种粮补贴力度。

3．保持农产品价格合理水平。密切跟踪国内外农产品市场变化,适时加强政府调控,灵活运用多种手段,努力避免农产品价格下行,防止谷贱伤农,保障农业经营收入稳定增长。2009年继续提高粮食最低收购价。扩大国家粮食、棉花、食用植物油、猪肉储备,2009年地方粮油储备要按规定规模全部落实到位,适时启动主要农产品临时收储,鼓励企业增加商业收储。加强“北粮南运”、新疆棉花外运协调,继续实行相关运费补贴和减免政策,支持销区企业到产区采购。把握好主要农产品进出口时机和节奏,支持优势农产品出口,防止部分品种过度进口冲击国内市场。

4．增强农村金融服务能力。抓紧制定鼓励县域内银行业金融机构新吸收的存款主要用于当地发放贷款的实施办法,建立独立考核机制。在加强监管、防范风险的前提下,加快发展多种形式新型农村金融组织和以服务农村为主的地区性中小银行。鼓励和支持金融机构创新农村金融产品和金融服务,大力发展小额信贷和微型金融服务,农村微小型金融组织可通过多种方式从金融机构融入资金。积极扩大农村消费信贷市场。依法开展权属清晰、风险可控的大型农用生产设备、林权、四荒地使用权等抵押贷款和应收账款、仓单、可转让股权、专利权、商标专用权等权利质押贷款。抓紧出台对涉农贷款定向实行税收减免和费用补贴、政策性金融对农业中长期信贷支持、农民专业合作社开展信用合作试点的具体办法。放宽金融机构对涉农贷款的呆账核销条件。加快发展政策性农业保险,扩大试点范围、增加险种,加大中央财政对中西部地区保费补贴力度,加快建立农业再保险体系和财政支持的巨灾风险分散机制,鼓励在农村发展互助合作保险和商业保险业务。探索建立农村信贷与农业保险相结合的银保互动机制。

二、稳定发展农业生产

5．加大力度扶持粮食生产。稳定粮食播种面积,优化品种结构,提高单产水平,不断增强综合生产能力。建立健全粮食主产区利益补偿制度,根据主产区对国家粮食安全的贡献,增加一般性转移支付和产粮大县奖励补助等资金,优先安排农业基础设施建设投资和农业综合开发等资金,扶持粮食产业和龙头企业发展,引导产销区建立利益衔接机制,促进主产区经济社会加快发展,确保主产区得到合理利益补偿,确保种粮农民得到合理经济收益。加快取消主产区粮食风险基金资金配套。推进全国新增千亿斤粮食生产能力建设,以主产区重点县（场）为单位,集中投入、整体开发。进一步强化“米袋子”省长负责制,各地区都要承担本地耕地和水资源保护、粮食产销和市场调控责任,逐级建立有效的粮食安全监督检查和绩效考核机制。结合振兴东北地区等老工业基地,加快推进现代农业建设。发挥国有农场在建设现代农业、保障国家粮食安全等方面的积极作用。

6．支持优势产区集中发展油料等经济作物生产。加快实施新一轮优势农产品区域布局规划。落实国家扶持油料生产的各项政策措施,加强东北和内蒙古优质大豆、长江流域“双低”油菜生产基地建设。尽快制定实施全国木本油料产业发展规划,重点支持适宜地区发展油茶等木本油料产业,加快培育推广高产优良品种。稳定发展棉花生产,启动长江流域、黄淮海地区棉花生产基地建设。支持优势产区发展糖料、马铃薯、天然橡胶等作物,积极推进蔬菜、水果、茶叶、花卉等园艺产品设施化生产。

7．加快发展畜牧水产规模化标准化健康养殖。采取市场预警、储备调节、增加险种、期货交易等措施,稳定发展生猪产业。继续落实生猪良种补贴和能繁母猪补贴政策,扩大生猪调出大县奖励政策实施范围。继续落实奶牛良种补贴、优质后备奶牛饲养补贴等政策,实施奶牛生产大县财政奖励政策,着力扶持企业建设标准化奶站,确保奶源质量。增加畜禽标准化规模养殖场（小区）项目投资,加大信贷支持力度,落实养殖场用地等政策。加大畜禽水产良种工程实施力度,充实动物防疫体系建设内容,加快推进动物标识及疫病可追溯体系建设,落实村级防疫员补助经费。扩大水产健康养殖示范区（场）建设,继续实行休渔、禁渔制度,强化增殖放流等水生生物资源养护措施。扩大渔港、渔船航标、渔船安全设施等建设规模,扶持和壮大远洋渔业。

8．严格农产品质量安全全程监控。抓紧出台食品安全法,制定和完善农产品质量安全法配套规章制度,健全部门分工合作的监管工作机制,进一步探索更有效的食品安全监管体制,实行严格的食品质量安全追溯制度、召回制度、市场准入和退出制度。加快农产品质量安全检验检测体系建设,完善农产品质量安全标准,加强检验检测机构资质认证。扩大农产品和食品例行监测范围,逐步清理并降低强制性检验检疫费用。健全饲料安全监管体系,促进饲料产业健康发展。强化企业质量安全责任,对上市产品实行批批自检。建立农产品和食品生产经营质量安全征信体系。开展专项整治,坚决制止违法使用农药、兽（渔）药行为。加快农业标准化示范区建设,推动龙头企业、农民专业合作社、专业大户等率先实行标准化生产,支持建设绿色和有机农产品生产基地。

9．加强农产品进出口调控。健全高效灵活的农产品进出口调控机制,协调内外贸易,密切政府、协会、企业之间的沟通磋商。扩大农产品出口信用保险承保范围,探索出口信用保险与农业保险、出口信贷相结合的风险防范机制。对劳动密集型和技术密集型农产品出口实行优惠信贷政策。培育农业跨国经营企业。按照世界贸易组织规则,健全外商经营农产品和农资准入制度,明确外资并购境内涉农企业安全审查范围和程序,建立联席会议制度。

三、强化现代农业物质支撑和服务体系

10．加快农业科技创新步伐。加大农业科技投入,多渠道筹集资金,建立农业科技创新基金,重点支持关键领域、重要产品、核心技术的科学研究。加快推进转基因生物新品种培育科技重大专项,整合科研资源,加大研发力度,尽快培育一批抗病虫、抗逆、高产、优质、高效的转基因新品种,并促进产业化。实施主要农作物强杂交优势技术研发重大项目。强化农业知识产权保护。支持龙头企业承担国家科技计划项目。加强和完善现代农业产业技术体系。深入推进粮棉油高产创建活动,支持科技人员和大学毕业生到农技推广一线工作。开展农业科技培训,培养新型农民。采取委托、招标等形式,引导农民专业技术协会等社会力量承担公益性农技推广服务项目。

11．加快高标准农田建设。大力推进土地整治,搞好规划,统筹安排土地整理复垦开发、农业综合开发等各类建设资金,集中连片推进农村土地整治,实行田、水、路、林综合治理,大规模开展中低产田改造,提高高标准农田比重。继续推进“沃土工程”,扩大测土配方施肥实施范围。开展鼓励农民增施有机肥、种植绿肥、秸秆还田奖补试点。大力开展保护性耕作,加快实施旱作农业示范工程。

12．加强水利基础设施建设。加强大江大河和重点中小河流治理,建成一批大中型水利骨干工程。加快大中型和重点小型病险水库除险加固进度,确保工程建设质量。增加投资规模,重点加快大型灌区续建配套和节水改造。扩大大型排灌泵站更新改造规模和范围,启动西北沿黄高扬程提水灌溉泵站、东北涝区排水泵站等更新改造建设。继续加大农业综合开发中型灌区骨干工程节水改造力度。增加中央和省级财政小型农田水利工程建设补助专项资金,依据规划整合投资,推进大中型灌区田间工程和小型灌区节水改造,推广高效节水灌溉技术,因地制宜修建小微型抗旱水源工程,发展牧区水利。加强重要水源工程及配套灌区建设。推进水利工程管理和农村水利体制改革,探索农业灌溉工程运行管理财政补贴机制,启动减轻农业用水负担综合改革试点。

13．加快推进农业机械化。启动农业机械化推进工程,重点加强示范基地、机耕道建设,提高农机推广服务和安全监理能力。普及主要粮油作物播种、收获等环节机械化,加快研发适合丘陵山区使用的轻便农业机械和适合大面积作业的大型农业机械。支持农机工业技术改造,提高农机产品适用性和耐用性,切实加强售后服务。实行重点环节农机作业补贴试点。对农机大户、种粮大户和农机服务组织购置大中型农机具,给予信贷支持。完善农用燃油供应保障机制,建立高能耗农业机械更新报废经济补偿制度。

14．推进生态重点工程建设。巩固退耕还林成果,继续推进京津风沙源治理等重点工程,增加天然林保护投资,抓紧研究延长天然林保护工程实施期限有关政策,完善三北防护林工程投入和建设机制。建设现代林业,发展山区林特产品、生态旅游业和碳汇林业。扩大退牧还草工程实施范围,加强人工饲草地和灌溉草场建设。加强森林草原火灾监测预警体系和防火基础设施建设。加快重点区域荒漠化和小流域综合治理,启动坡耕地水土流失综合整治工程,加强山洪和泥石流等地质灾害防治。提高中央财政森林生态效益补偿标准,启动草原、湿地、水土保持等生态效益补偿试点。安排专门资金,实行以奖促治,支持农业农村污染治理。

15．加强农产品市场体系建设。加大力度支持重点产区和集散地农产品批发市场、集贸市场等流通基础设施建设。推进大型粮食物流节点、农产品冷链系统和生鲜农产品配送中心建设。落实停止收取个体工商户管理费和集贸市场管理费政策。支持大型连锁超市和农产品流通企业开展农超对接,建设农产品直接采购基地。发挥农村经纪人作用。长期实行并逐步完善鲜活农产品运销绿色通道政策,推进在全国范围内免收整车合法装载鲜活农产品的车辆通行费。

16．推进基层农业公共服务机构建设。按照3年内在全国普遍健全乡镇或区域性农业技术推广、动植物疫病防控、农产品质量监管等公共服务机构的要求,尽快明确职责、健全队伍、完善机制、保障经费,切实增强服务能力。创新管理体制和运行机制,采取公开招聘、竞聘上岗等方式择优聘用专业技术人员。改革考评、分配制度,将服务人员收入与岗位职责、工作业绩挂钩。农业公共服务机构履行职责所需经费纳入地方各级财政预算。逐步推进村级服务站点建设试点。

四、稳定完善农村基本经营制度

17．稳定农村土地承包关系。抓紧修订、完善相关法律法规和政策,赋予农民更加充分而有保障的土地承包经营权,现有土地承包关系保持稳定并长久不变。强化对土地承包经营权的物权保护,做好集体土地所有权确权登记颁证工作,将权属落实到法定行使所有权的集体组织;稳步开展土地承包经营权登记试点,把承包地块的面积、空间位置和权属证书落实到农户,严禁借机调整土地承包关系,坚决禁止和纠正违法收回农民承包土地的行为。加快落实草原承包经营制度。

18．建立健全土地承包经营权流转市场。土地承包经营权流转,不得改变土地集体所有性质,不得改变土地用途,不得损害农民土地承包权益。坚持依法自愿有偿原则,尊重农民的土地流转主体地位,任何组织和个人不得强迫流转,也不能妨碍自主流转。按照完善管理、加强服务的要求,规范土地承包经营权流转。鼓励有条件的地方发展流转服务组织,为流转双方提供信息沟通、法规咨询、价格评估、合同签订、纠纷调处等服务。

19．实行最严格的耕地保护制度和最严格的节约用地制度。基本农田必须落实到地块、标注在土地承包经营权登记证书上,并设立统一的永久基本农田保护标志,严禁地方擅自调整规划改变基本农田区位。严格地方政府耕地保护责任目标考核,实行耕地和基本农田保护领导干部离任审计制度。尽快出台基本农田保护补偿具体办法。从严控制城乡建设用地总规模,从规划、标准、市场配置、评价考核等方面全面建立和落实节约用地制度。抓紧编制乡镇土地利用规划和乡村建设规划,科学合理安排村庄建设用地和宅基地,根据区域资源条件修订宅基地使用标准。农村宅基地和村庄整理所节约的土地,首先要复垦为耕地,用作折抵建设占用耕地补偿指标必须依法进行,必须符合土地利用总体规划,纳入土地计划管理。农村土地管理制度改革要在完善相关法律法规、出台具体配套政策后,规范有序地推进。

20．全面推进集体林权制度改革。用5年左右时间基本完成明晰产权、承包到户的集体林权制度改革任务。集体林地经营权和林木所有权已经落实到户的地方,要尽快建立健全产权交易平台,加快林地、林木流转制度建设,完善林木采伐管理制度。尚未落实到户的地方,要在加强宣传、做好培训和搞好勘界发证基础上,加快集体林权制度改革步伐。加大财政对集体林权制度改革的支持力度,开展政策性森林保险试点。引导森林资源资产评估、森林经营方案编制等中介服务健康发展。进一步扩大国有林场和重点国有林区林权制度改革试点。

21．扶持农民专业合作社和龙头企业发展。加快发展农民专业合作社,开展示范社建设行动。加强合作社人员培训,各级财政给予经费支持。将合作社纳入税务登记系统,免收税务登记工本费。尽快制定金融支持合作社、有条件的合作社承担国家涉农项目的具体办法。扶持农业产业化经营,鼓励发展农产品加工,让农民更多分享加工流通增值收益。中央和地方财政增加农业产业化专项资金规模,重点支持对农户带动力强的龙头企业开展技术研发、基地建设、质量检测。鼓励龙头企业在财政支持下参与担保体系建设。采取有效措施帮助龙头企业解决贷款难问题。

五、推进城乡经济社会发展一体化

22．加快农村社会事业发展。建立稳定的农村文化投入保障机制,尽快形成完备的农村公共文化服务体系。推进广播电视村村通、文化信息资源共享、乡镇综合文化站和村文化室建设、农村电影放映、农家书屋等重点文化惠民工程。巩固农村义务教育普及成果,提高农村学校公用经费和家庭经济困难寄宿生补助标准,改善农村教师待遇,推进农村中小学校舍安全排查、加固和改造。加快发展农村中等职业教育,2009年起对中等职业学校农村家庭经济困难学生和涉农专业学生实行免费。国家新增助学金要向农村生源学生倾斜。巩固发展新型农村合作医疗,坚持大病住院保障为主、兼顾门诊医疗保障,开展门诊统筹试点,有条件的地方可提高财政补助标准和水平。进一步增加投入,加强县、乡、村医疗卫生公共服务体系建设。抓紧制定指导性意见,建立个人缴费、集体补助、政府补贴的新型农村社会养老保险制度。加大中央和省级财政对农村最低生活保障补助力度,提高农村低保标准和补助水平。加快研究解决农垦职工社会保障问题。

23．加快农村基础设施建设。调整农村饮水安全工程建设规划,加大投资和建设力度,把农村学校、国有农（林）场纳入建设范围。扩大电网供电人口覆盖率,加快推进城乡同网同价。加大农村水电建设投入,扩大小水电代燃料建设规模。加快农村公路建设,2010年底基本实现全国乡镇和东中部地区具备条件的建制村通油（水泥）路,西部地区具备条件的建制村通公路,加大中央财政对中西部地区农村公路建设投资力度,建立农村客运政策性补贴制度。增加农村沼气工程建设投资,扩大秸秆固化气化试点示范。发展农村信息化。加快国有林区、垦区棚户区改造,实施游牧民定居工程,扩大农村危房改造试点。

24．积极扩大农村劳动力就业。对当前农民工就业困难和工资下降等问题,各地区和有关部门要高度重视,采取有力措施,最大限度安置好农民工,努力增加农民的务工收入。引导企业履行社会责任,支持企业多留用农民工,督促企业及时足额发放工资,妥善解决劳资纠纷。对生产经营遇到暂时困难的企业,引导其采取灵活用工、弹性工时、在岗培训等多种措施稳定就业岗位。城乡基础设施建设和新增公益性就业岗位,要尽量多使用农民工。采取以工代赈等方式引导农民参与农业农村基础设施建设。输出地、输入地政府和企业都要加大投入,大规模开展针对性、实用性强的农民工技能培训。有条件的地方可将失去工作的农民工纳入相关就业政策支持范围。落实农民工返乡创业扶持政策,在贷款发放、税费减免、工商登记、信息咨询等方面提供支持。保障返乡农民工的合法土地承包权益,对生活无着的返乡农民工要提供临时救助或纳入农村低保。同时,充分挖掘农业内部就业潜力,拓展农村非农就业空间,鼓励农民就近就地创业。抓紧制定适合农民工特点的养老保险办法,解决养老保险关系跨社保统筹地区转移接续问题。建立农民工统计监测制度。

25．推进农村综合改革。按照着力增强社会管理和公共服务职能、到2012年基本完成改革任务的要求,继续推进乡镇机构改革。推进“乡财县管”改革,加强县乡财政对涉农资金的监管。力争用3年左右时间,逐步建立资金稳定、管理规范、保障有力的村级组织运转经费保障机制。总结试点经验,完善相关政策,扩大农村公益事业一事一议财政奖补试点范围,中央和试点地区省级财政要增加试点投入。积极稳妥化解乡村债务,2010年基本完成全国农村义务教育债务化解,继续选择与农民利益直接相关的农村公益事业建设形成的乡村债务进行化解试点。

26．增强县域经济发展活力。调整财政收入分配格局,增加对县乡财政的一般性转移支付,逐步提高县级财政在省以下财力分配中的比重,探索建立县乡财政基本财力保障制度。推进省直接管理县（市）财政体制改革,将粮食、油料、棉花和生猪生产大县全部纳入改革范围。稳步推进扩权强县改革试点,鼓励有条件的省份率先减少行政层次,依法探索省直接管理县（市）的体制。依法赋予经济发展快、人口吸纳能力强的小城镇在投资审批、工商管理、社会治安等方面的行政管理权限。支持发展乡镇企业,加大技术改造投入,促进产业集聚和升级。

27．积极开拓农村市场。支持流通企业与生产企业合作建立区域性农村商品采购联盟,用现代流通方式建设和改造农村日用消费品流通网络,扩大“农家店”覆盖范围,重点提高配送率和统一结算率,改善农村消费环境。鼓励设计开发适合农村特点的生活消费品和建筑材料。2009年在全国范围实施“家电下乡”,对农民购买彩电、电冰箱、手机、洗衣机等指定家电品种,国家按产品销售价格一定比例给予直接补贴,并根据需要增加新的补贴品种。保证下乡家电质量,搞好售后服务。加强农资产销调控,扶持化肥生产,增加淡季储备,保障市场供应。支持供销合作社、邮政、商贸企业和农民专业合作社等加快发展农资连锁经营,推行农资信用销售。鼓励有条件的地方改造建设农村综合服务中心。加强农村市场监管,严厉查处坑农害农行为。

28．完善国家扶贫战略和政策体系。坚持开发式扶贫方针,制定农村最低生活保障制度与扶贫开发有效衔接办法。实行新的扶贫标准,对农村没有解决温饱的贫困人口、低收入人口全面实施扶贫政策,尽快稳定解决温饱并实现脱贫致富,重点提高农村贫困人口的自我发展能力。继续增加扶贫资金投入,加大整村推进力度,提高劳动力转移培训质量,提升产业化扶贫水平。优先支持革命老区、民族地区、边疆地区扶贫开发,积极稳妥实行移民扶贫,对特殊类型贫困地区进行综合治理。充分发挥行业扶贫作用,继续动员社会各界参与扶贫事业,积极开展反贫困领域国际交流合作。

各级党委和政府要坚持把解决好农业、农村、农民问题作为全党工作和政府全部工作的重中之重,切实加强和改善党对农村工作的领导,确保把党的各项农村政策落到实处。扎实开展农村基层深入学习实践科学发展观活动,按照科学发展观和正确政绩观要求,把粮食生产、农民增收、耕地保护、环境治理、和谐稳定作为考核地方特别是县（市）领导班子绩效的重要内容,尽快制定指标,严格监督检查。抓好以村党组织为核心的村级组织配套建设,深化农村党的建设三级联创活动,创新农村党组织设置方式,扩大党在农村的组织覆盖和工作覆盖。建立健全城乡一体党员动态管理机制,加强农民工党员教育管理。广泛开展创先争优活动。完善党员设岗定责、依岗承诺等活动载体。加强农村党风廉政建设,抓好党的农村政策贯彻落实情况的监督检查,认真解决损害农民利益的突出问题。完善村党组织两推一选、村委会直选的制度和办法,着力拓宽农村干部来源,稳步推进高校毕业生到村任职工作,实施一村一名大学生计划,完善长效机制和政策措施。创新培养选拔机制,选优配强村党组织书记。按照定职责目标和工作有合理待遇、干好有发展前途、退岗有一定保障的要求,以不低于当地农村劳动力平均收入水平确定村干部基本报酬,并根据实际情况建立业绩考核奖励制度,逐步解决好村干部养老保障问题,加大从优秀村干部中选任乡镇领导干部、考录乡镇公务员、招聘乡镇事业编制人员的力度。积极推进农村党员干部现代远程教育和村级组织活动场所建设。加强农村民主法制建设和精神文明建设,深入推进政务公开、村务公开和党务公开。高度重视农村社会稳定工作,妥善解决农村征地、环境污染、移民搬迁、集体资产处置等引发的突出矛盾和问题,做好农村信访工作,搞好农村社会治安综合治理,推进农村警务建设,反对和制止利用宗教、宗族势力干预农村公共事务,严密防范境外敌对势力对农村的渗透,保持农村社会和谐稳定。

做好2009年农业农村工作意义十分重大。我们要紧密团结在以胡锦涛同志为总书记的党中央周围,开拓进取,扎实工作,迎难而上,奋力开创农村改革发展新局面!

求最新最好的09中考政治历史复习提纲 (二)

答一、我国正处在社会主义初级阶段

1、为什么说我国现在仍处于社会主义初级阶段？或我国社会主义初级阶段主要表现在哪里？或我国的社会主义初级阶段有什么特点？

①、社会生产力水平还比较低；②、地区发展不平衡；③、科学技术水平、民族文化素质还不够高；④、社会主义具体制度还不完善。

2、中国最基本国情是什么？为什么？

我国正处于并将长期处于社会主义初级阶段，这是当代中国最基本的国情。P5

为什么（见第1题）

3、社会主义初级阶包括哪两层含义？P5 认识中国基本国情有什么重要意义？P5最后一段

（1）两层含义：一是我国已经是社会主义社会；二是我国的社会主义还处于初级阶段。

（2）意义：P5最后一段最后两句。

4、基本国情、主要矛盾、根本任务之间的关系P6

①基本国情：我国正处于并将长期处于社会主义初级阶段，这是当代中国最基本的国情。

②主要矛盾：人民日益增长的物质文化需要同落后的社会生产之间的矛盾。P6

③根本任务以经济建设为中心，集中力量发展社会生产力。P7

④关系：基本国情是党和国家制定路线、方针和政策的根本依据。P5

5、党和国家各项工作的出发点和判断所有问题的根本标准是什么？P6

“三个有利于”，即：是否有利于发展社会主义社会的生产力，是否有利于增强社会主义国家的综合国力，是否有利于提高人民的生活水平。P6

二、党在社会主义初级阶段的基本路线

6、中国共产党制定党的基本路线依据是什么？ P6

社会主义初级阶段的基本国情和我国的主要矛盾基础。

7、党的基本路线P6

（1）内容：——领导和团结全国各族人民，以经济建设为中心，坚持四项基本原则，坚持改革开放，自力更生，艰苦创业，为把我国建设成为富强、民主、文明的社会主义现代化国家而奋斗。

（2）核心内容——以经济建设为中心，坚持四项基本原则，坚持改革开放。简言之，就是“一个中心，两个基本点”。

(3)我国现阶段的唯一中心——经济建设

(4)我国的立国之本——四项基本原则，

(5)我国的强国之路——改革开放

(6)我国社会主义初级阶段的奋斗目标——把我国建设成为富强、民主、文明的社会主义现代化国家。

8、什么是以经济建设为中心？P6

以经济建设为中心，就是说，在整个社会主义初级阶段，党和国家始终把经济建设作为中心工作，各项工作都必须服从和服务于经济建设，要把发展生产力放在首要地位。

9、坚持四项基本原则

①什么是四项基本原则？——坚持社会主义道路，坚持人民民主专政，坚持中国共产党的领导，坚持马克思列宁主义、毛泽东思想和“三个代表”重要思想。

②坚持四项基本原则的重要性或意义是什么？——四项基本原则是是社会主义现代化建设事业的政治保证。是我们国家的立国之本，必须毫不动摇地坚持。

10、坚持改革开放P7

①改革的实质——改革是社会主义制度的自我完善和发展。

②改革的根本目的——就是要在各方面形成与社会主义初级阶段基本国情相适应的充满生机和活力的新体制，促进生产力的发展。

③对外开放是改革和建设必不可少的条件。实行对外开放是我国长期的基本国策。P7第二段

11、为什么要坚持党的基本路线？（坚持党的基本路线的意义）——P7最后一段

党的基本路线是一条解放和发展生产力的路线，是全国各族人民根本利益和共同愿望的集中体现，是建设中国特色社会主义的指路明灯。我们要坚持党的基本路线一百年不动摇。

1.2适合国情的政治经济制度

一、富有活力的基本经济制度

1、我国经济制度的组成：公有制经济与非公有制经济。

2、我国公有制包括哪些内容？P15非公有制又包括哪些内容？

公有制经济包括：国有经济、集体经济、以及混合所有制经济中的国有成分和集体成分。

非公有制包括：个体经济、私营经济和外资经济。

3、什么是国有经济？集体经济？ P15

国有经济：生产资料和劳动产品归全体人民共同所有的公有制经济，我们称之为国有经济。国有经济是国民经济的主导力量。

集体经济：生产资料归一部分劳动者共同所有的公有制经济，我们称之为集体经济。集体经济是公有制经济的重要组成部分。

4、各种经济形式的作用和地位

①国有经济的地位作用——P15第四段第二句

②集体经济的地位作用——P15第五段第二三句

③公有制经济的地位——P15第六段

公有制经济在我国占主体地位，主要体现在：公有资产在社会总资产中占优势，国有经济控制着国民经济命脉，对经济发展起主导作用。P15

④公有制经济的作用——P15第七段

公有制经济是社会主义经济制度的基础，对发挥社会主义制度的优越性，增强我国的经济实力、国防实力和民族凝聚力，提高我国的国际地位，具有关键性作用。公有制也是实现人民共同富裕的保障。

⑤非公有制经济的地位和作用——P16第一段

个体私营等各种形式的非公有制经济是社会主义市场经济的重要组成部分，对增强国民经济活力，充分调动社会各方面的积极性、创造性，加快生产力发展和扩大就业具有重要作用。

5、我国基本经济制度与分配制度

基本经济制度——以公有制为主体，多种所有制经济共同发展的基本经济制度。

分配制度——以按劳分配为主体,多种分配方式并存的基本分配制度。

我国的经济制度是由什么决定的——社会主义初级阶段的基本国情

二、人民当家作主的政治制度

6、我国的一切权利属于人民。人民行使国家权利的机关是各级人民代表大会。P17

7、我国的根本制度是社会主义制度；我国的根本政治制度是民主集中制的人民代表大会制度；

8、国家对待少数民族的基本政策——实行民族区域自治制度

9、民族区域自治制度是什么？为什么要实行这一制度？P17

民族区域自治制度是指在国家统一领导下，在少数民族聚居的地方实行区域自治，设立自治机关，行使自治权的制度。

实行这一制度保障了少数民族管理自己内部事务的权利，是人民民主在少数民族地区的体现。

三、实践中的一国两制

1、什么是一国两制？

“一国两制”，就是“一个国家，两种制度”。这一构想，概括地说，是在祖国统一的前提下，国家的主体坚持社会主义制度，同时台湾、香港、澳门保持原有的资本主义制度和生活方式长期不变。

2、“一国两制”提出和实施的重大意义

A、有利于实现祖国统一；B、有利于促进社会主义现代化建设；C、有利于香港、澳门、台湾地区的稳定、繁荣和发展。

3、我国解决台湾问题的方针政策？

基本方针——和平统一，一国两制。

实现两岸统一的前提和基础——一个中国原则

实现两岸统一的最佳方式——一国两制

4、关于台湾问题的重要观点

A、世界上只有一个中国，大陆和台湾同属于一个中国，中国的主权和领土完整不容分割，台湾自古就是中国的领土。B、坚持一个中国的原则是发展两岸关系和实现和平统一的基础。C、“一国两制”是两岸统一的最佳方式。D、按照“和平统一，一国两制”的基本方针，实现祖国统一，已成为不可阻挡的历史潮流。

5、解决香港、澳门和台湾问题的制度是什么方针？这样实施的目的是什么？P18 第二段

方针：和平统一、一国两制

目的：实现祖国的和平统一

6、党实现祖国统一的必要性是什么？P19最后一段

7、实现祖国统一，我们青少年应当如何做？

我们青少年要积极拥护和支持我国政府对台湾问题的方针和立场，坚持一个中国原则，维护国家主权，反对台独；树立崇高理想，努力学习和掌握先进的科学文化知识，把个人的前途、命运同祖国、民族的兴衰荣辱联系在一起，热爱祖国，报效祖国，坚决同一切分裂破坏祖国统一的言行作斗争。

1.3振兴国家的战略和国策

一、实施科教兴国战略

1、科学发展观的内容是什么？P24第一段

以人为本、全面、协调、可持续的科学发展观

2、现代科学技术成为推动生产力发展的决定性因素P24第二段

3、中国加快发展科技步伐发展的必要性是什么？P24倒数第二段

4、我国教育的重要地位（功能）和作用是什么？P25第一段

教育的重要地位（功能）：教育具有培养人才、发展科技、传承文化、服务社会等多方面的功能。

教育的作用：是发展科学技术和培养人才的基础，同时也是一个国家发展创新能力的基础，是开拓、带动、创新先进生产力的重要动力。在社会主义现代化建设中具有先导性、全局性作用。

5、为什么要发展我国教育事业？（我国教育事业发展的必要性是什么？）P25第二段

6、科教兴国的内容（含义）是什么？ P25 第三段黑体字

科教兴国就是通过科技和教育来振兴国家。

7、如何实施科教兴国战略？

（1）要把加速科技进步放在经济社会发展的关键地位，使经济建设真正转移到依靠科技进步和提高劳动者素质的轨道上来。（2）要把教育摆在优先发展的战略地位，努力提高全民族的思想道德素质和科学文化水平。（3）实施科教兴国，关键是落实科技创新和教育创新。

8、实施科教兴国的战略，关键是什么？为什么？P25最后一段

实施科教兴国，关键是落实科技创新和教育创新。只有大力推进科技创新和教育创新，才能适应经济和社会发展的需要，才能变人口大国为人才强国，化人口压力为人才优势，才能从根本上提高中华民族的创新能力。

9、实施科教兴国的战略，我们青少年应该怎样做？

我们要树立崇高远大理想，发扬艰苦创业精神，努力学习科学文化知识，不断培养创新精神和实践能力，掌握适应社会主义现代化建设需要的专业技能，确立正确成才目标，胜任时代赋予我们的崇高使命。

二、实施可持续发展战略

1、我国的人口特点是什么？第一段

我国人口现状的基本特点是人口基数大，新增人口多，人口素质偏低。

2、我国的资源状况是：

我国自然资源总量大，种类多，但人均占有量少，开发难度大。P26

3、我国环境形势的总特点是什么？P26第二段

我国环境形势的总特点：从总体上看，我国的生态环境恶化的趋势初步得到遏制，部分地区有所改善，但目前我国环境形势依然相当严峻，不容乐观。P26

4、面对人口、资源、环境等方面的国情，我国在社会主义现代化建设中，必须坚持科学发展观。走可持续发展道路。P26

5、什么叫可持续发展战略？P26第三段

可持续发展是指既满足当代人的需要，又不危及后代人满足其需要的发展。

6、、实施可持续发展战略的要求：P26-27黑体字

实施计划生育的基本国策；实施保护资源的基本国策；实施保护环境的基本国策；实施可持续发展，要靠你我他。

7、实行计划生育的目的和主要任务

目的：控制人口数量，提高人口质量。

主要任务：P26倒数第2段最后一句

8、合理开发利用资源，坚持开发和节约并举，把节约放在首位。P27

9、我国环境保护工作的基本要求：让人民喝上干净的水，呼吸清新的空气，吃上放心的食物，在良好的环境中生产和生活。P27

10、走可持续发展道路，中学生能做什么？P27最后一段

中学生要不断提高人口意识、资源意识和环境忧患意识，树立人与自然和谐相处的理念，增强走可持续发展道路的自觉性。

09上半年会计从业上机考试题目 (三)

答湖北2009年上半年会计从业《会计基础》真题一、单项选择题(40题，每小题1分，共40分，每小题只能选择一个答案)

1．“会计”这一名词出现于我国下列哪一时期（）

A．西周

B．东周

C．秦

D．西汉 2．建立持续经营假设的目的是（）。

A．为了保证企业的生产经营活动的正常进行

B．（暂缺）

C．货币计量与实物计量需要

D．（暂缺）3．取得银行借款存入银行将引起（）。

A．资产一增一减

B．资产和负债同时增加

C．资产和所有者权益同时增加

D．资产和所有者权益一增一减 4．由动态三要素组成的会计等式是（）。

A．资产=负债+所有者权益B。资产=负债+权益

C．收入一费用=利润

D．资产+费用=负债+所有者权益5．预付款项属于（）。

A．债权

B．基金

C．费用

D．资本6．复式记账以（）为理论依据。

A．资金运动规律

B．利润的计算

C．会计等式

D．资产的增减7．保证会计核算系统性的必要措施或专门方法是（）。

A．设立会计科目与账户

B．填制和审核会计凭证

C．（暂缺）

D．（暂缺）8．在下列项目中，属于国家统一规定的一级会计科目的是（）。

A．应交增值税

B．专利权

C．利息费用

D．所得税费用9．某企业资产总额100万元，本期发生下列经济业务：(1)用银行存款购买原材料20 万元；(2)用银行存款偿还企业的贷款10万元；(3)实际收到前期赊销款15万元。 期末企业资产总额是（）。

A．55万元

B．85万元

C．90万元

D．105万元10．会计账户是根据（）分别设置的。

A．会计对象

B．会计要素

C．会计科目

D．经济业务 11．“原材料’’账户期初有余额3000万元，本期发生购进业务两笔，金额分别为5300万 元、2000万元；本期材料领用两笔，金额分别为4000万元、1000万元。本期借方发 生额及余额是（）。

A．7300万元和5300万元

B．10300万元和5000万元

C．7300万元和2300万元

D．10300万元和8000万元12．两个简单会计分录：

(1)借：原材料40000

贷：银行存款40000

(2)借：原材料10000

贷：应付账款10000

可以合并成的一个复合分录是（）

A．借：原材料30000

贷：银行存款30000

B．借：原材料50000

贷：银行存款40000

应付账款10000

C．借：原材料50000

贷：银行存款10000

应付账款40000

D．借：原材料50000

贷：银行存款5000013．经查明原因，转出应由出纳员赔偿的现金短款200元，会计分录是（）。

A．借：其他应收款

B．借：其他应收款

贷：待处理财产损溢

C．借：应收账款

贷：待处理财产损溢

D．借：应收账款14．T形账户的左边为（）。

A．增加栏

B．减少栏

C．借方

D．贷方15．（）的核算口径比总分类账户稍细，比明细分类账户稍粗。

A．一级账户

B．二级账户

C．对应账户

D．生产成本类账户16．（）是记录经济业务事项发生或完成情况的书面证明，是登记账簿的依据。

A．会计要素

B．会计账户

C．会计凭证

D．会计分录17．下列各项中不属于原始凭证填制要求的是（）。

A．任何原始凭证都必须加盖本单位公章

B．有大小写的原始凭证，大小写必须相等

C．（暂缺）

D．（暂缺）18．小写金额数字一律填写到角分，有角无分的，分位写（）。

A．“00”

B．“0”

C．“一”

D．“／” 19．用转账支票支付前欠货款，应填制（）。

A．转账凭证

B．付款凭证

C．收款凭证

D．原始凭证20．下列有关单式记账凭证的说法正确的是（）。

A．单式记账凭证是指将每一笔经济业务所涉及的全部会计科目及其内容在同一张记账凭证中反映的记账凭证

B．单式记账凭证是指将每笔经济业务所涉及的每一会计科目及其内容分别独立地反

C．其不便于会计分工记账以及按会计科目汇总

D．其便于反映经济业务的全貌以及账户的对应关系 21．销售产品一批，部分货款对方存人本企业银行账户，部分货款对方暂欠时，应填制的记账凭证是（）。

A．收款凭证和转账凭证

B．付款凭证和转账凭证

C．收款凭证和付款凭证

D．两张转账凭证 22．在我国，企业一般只对（）的明细核算采用卡片账形式。

A．原材料

B．库存商品

C．固定资产

D．生产成本 23．下列有关备查账簿说法错误的是（）。

A．备查账簿可以为某项经济业务的内容提供必要的参考资料

B．备查账簿可以由各单位根据需要进行设置

C．租人固定资产登记簿属于备查账簿

D．备查账簿除主要栏目记录金额外，还注重用文字来表述某项经济业务的发生隋况。 24．在启用会计账簿时，应当在账簿封面上写明（）。

A．单位负责人名字

B．单位、账簿名称

C．会计主管名字

D．记账人员名字 25．下列总账科目中，一般可以不设明细账的是（）。

A．管理费用

B．销售费用

C．累计折旧

D．应收账款 26．三栏式明细分类账设有（）三个栏目。

A．借方、贷方和余额

B．收入、支出和结余

C．数量、单价和金额

D．增加、减少和结存 27．库存商品明细账一般采用的格式是（）。

A．两栏式

B．三栏式

C．多栏式

D．数量金额式 28．账证核对不包括（）。

A．账簿记录与原始凭证、记账凭证的时间是否一致

B．账簿记录与原始凭证、记账凭证的凭证字号是否一致

C．账簿记录与原始凭证、记账凭证的金额是否一致

D．账簿记录与原始凭证、记账凭证的签名盖章是否一致 29．在采用划线更正法更正时，下列不正确的作法是（）。

A．（暂缺）

B．由记账及相关人员在更正处盖章以示负责

C．（暂缺）

D．（暂缺） 30．需要结计本年累计发生额的某些明细账户，每月结账时，应在“本月合计”行下结出（）的累计发生额，登记在月份发生额下面。

A．自年初起至本月末止

B．自月初起至本月末止

C．自年初起至本年末止

D．自月初起至本年末止 31．目前，我国所采用的账务处理程序中最基本的是（）。

A．记账凭证账务处理程序

B．科目汇总表账务处理程序

C．汇总记账凭证账务处理程序

D．日记总账账务处理程序 32．编制科目汇总表的直接依据是（）凭证。

A．汇总原始

B．记账

C．原始

D．转账 33．汇总记账凭证不包括（）。

A．汇总收款凭证

B．汇总付款凭证

C．汇总转账凭证

D．记账凭证汇总表 34．记账凭证账务处理程序，一般适用于（）。

A．规模小，业务量少的企业单位

B．规模小，但业务量多的单位

C．任何企业单位

D．规模大，业务量多的企业单位 35．“银行存款余额调节表”中，企业银行存款账面余额应减去（）。

A．银行已收，企业未收

B．银行已付，企业未付

C．企业已收，银行未收

D．企业已付，银行未付 36．对于财产清查中发现的盘盈，应（）。

A．上交国库

B．及时调整账面记录，以保证账实相符

C．单位留用，不记账

D．不需作处理 37．会计报表附注不包括（）内容。

A．（暂缺）

B．会计报表及其相关附表的补充与说明

C．对在会计报表中无法详细描述的其他财务信息的补充说明

D．（暂缺） 38．资产负债表中资产的排列顺序是（）。

A．项目的价值高低

B．项目的重要性

C．项目的时间

D．项目的流动性 39．资产负债表左边的下列各项资产中，排在最前面的是（）。

A．交易性金融资产

B．货币资金

C．（暂缺）

D．（暂缺） 40．各单位按规定销毁会计档案时，应当由（）共同派员监销。

A．单位档案机构和审计部门

B．单位档案机构和会计机构

C．管理机构和单位档案机构

D．管理机构和会计机构 二、多项选择题(20题，每小题1．5分，共30分，每小题应选择二个或二个答案)

1．会计主体可以是（）。

A．企业内部的某一单位或企业中的一个特定的部分

B．（暂缺）

C．（暂缺）

D．（暂缺）

2．作为会计要素的费用，包括（）。

A．长期待摊费用

B．经营管理费用

C．研究开发费用

D．生产费用 3．下面属于会计核算的具体内容有（）。

A．经济业务

B．经济事项

C．经济活动

D．经济政策 4．企业实行定期或不定期的财产清查可以（）。

A．挖掘现有财产物资的潜力

B．防止资产流失、损耗

C．加速资金周转

D．保证会计信息真实可靠5．下列不属于长期负债的科目有（）。

A．“交易性金融负债”

B．“应交税费”

C．“应付债券”

D．“应付利息”6．下面关于会计账户和会计科目的联系，叙述正确的有（）。

A．都是对会计对象具体内容的科学分类

B．（暂缺）

C．（暂缺）

D．会计科目是账户的名称，是设置账户的依据7．任何一项经济业务的发生，都会引起会计要素（）。

B．至少一个及一个具体项目的增减变化8．下列有关借贷记账法的记账规则的说法中，正确的有（）。

A．对任何类型的经济业务，都一律采用“有借必有贷，借贷必相等”的规则

B．不论是一借多贷，多借一贷，还是多借多贷，借贷双方的金额必须相等

C．每一账户的借方发生额合计与贷方发生额合计必然相等

D．有关账户之间都会形成应借、应贷的相互关系9．以下经济业务，不应记人制造费用账户借方的有（）。

A．业务招待费

B．展览费

C．车间发生的办公赞

D．车间管理人员的工资和福利费10．审核原始凭证的合法性，包括审核所记录经济业务是否（）。

A．违反国家法律法规的情况

B．履行了规定的凭证传递程序

C．履行了规定的凭证审核程序

D．有贪污腐败等行为11．审核原始凭证的及时陛要求（）填制有关原始凭证。

A．在经济业务发生时

B．在经济业务将要发生时

C．在经济业务完成时

D．在经济业务审核时12．下列项目中，属于记账凭证的有（）。

A．收款凭证

B．科目汇总表

C．汇总收款凭证

D．转账凭证13．设置和登记账簿在会计核算中的重要意义有（）。

A．可以记载、储存会计信息

B．可以分类、汇总会计信息

C．可以检查、校正会计信息

D．可以编报、输出会计信息14．下列（）账户的明细核算适用于只进行金额核算的三栏式明细账。

A．应收账款

B．应付账款

C．预收账款

D．实收资本15．下列记账错误应该采用补充登记法更正的有（）。

A．将现金870元存入银行，在填制记账凭证时，误将金额填为780元，并已登记人账

B．将现金100．90元存人银行，在填制记账凭证时，误将金额填为1009元，并已登

C．糍9000元存^银行，在填制记账缸时，误将金额填为9∞元，并已登记入账

D．生产车间生产产品领用原材料5000元，填制记账凭证时，将金额误记为5000016．可以不必每年更换的会计账簿有（）。

A．（暂缺）

B．（暂缺）

C．（暂缺）

D．（暂缺）17．总分类账登记常见的依据可以是（）。

A．记账凭证汇总表

B．汇总记账凭证

C．原始凭证汇总表

D．记账凭证18．“待处理财产损溢”的贷方记录（）。

A．（暂缺）

B．（暂缺）

C．转销已处理财产物资的盘亏、毁损额

D．（暂缺）19．下列等式体现在利润表中正确的有（）。

A．营业收入=主营业务收入+其他业务收入

B．营业成本=主营业务成本+其他业务成本

C．营业收入一营业成本一营业税金及附加=营业利润

D．利润总额一所得税费用=净利润 20．各单位应建立健全会计档案的查阅、复制登记制度，包括（）。

A．只要本单位会计主管批准，就可以提供查阅或者复制会计档案

B．各单位保存的会计档案一般情况下不得借出

C．借出的会计档案，会计档案管理人员要按期如数收回

D．查阅或者复制会计档案的人员，可根据实际需要作出相应记号 三、判断题(30题，每小题1分，共30分，判对得分)

1．会计监督，只能是在发生和完成经济活动后，对其合法性和合理性进行检查、分析、 考核和评价。（）

2．会计基本假设是会计确认、计量和报告的前提，是对会计核算所处时间、空间环境等 所作的多种推测。（）

3．经济事项是指在单位内部发生的所有事件。（）

4．如果某一总分类科目所属的明细分类科目较多，可以对明细分类科目进一步分级设置二级科目或三级科目等。（）

5．一般情况下，凡有余额的账户，其余额的方向与其增加数所登记的方向相同。（）

6．使用的记账方法不同，账户左右两方具体反映的内容却应是相同的。（）

7．借贷记账法是历史上第一种复式记账法，也是当前世界各国普遍采用的、最具科学性和代表性的一种复式记账方法。（）

8．余额试算平衡是直接根据借贷记账法的记账规则为依据进行的试算平衡。（）

9．如果在总分类账户中登记借方，那么在其所属的明细分类账户中也应当记借方；相反，如果在总分类账户中记贷方，那么，在其所属的明细分类账户中也应当记贷方。

10．平行登记是企业内部牵制制度在会计核算上的具体运用。（）

11．对于不真实、不合法的原始凭证，应退回给有关经办人员，由其负责将有关凭证补充完整、更正错误或重开后，再办理正式会计手续。（）

12．会计人员可根据重要性原则有选择性地对原始凭证进行审核或免审。（）

13．记账凭证也是编制会计报表的直接依据。（）

14．会计凭证的传递一般包括传递程序和传递时间两个方面。（）

15．会计凭证作为记账的依据，在发生贪污、盗窃、违法乱纪行为时，会计凭证不能作为依法处理的有效证据。（）

16．分类账簿能提供连续系统的信息，反映企业资金运动的全貌。序时账簿则反映资金运动的各种状态、形式及其构成。（）

17．账簿登记完毕后，要在记账凭证上签名或者盖章，并在记账凭证的右上方编号处注明账簿页数或画对勾。（）

18．为了保持账簿记录的持久性，防止涂改，登记账簿必须使用蓝黑墨水或碳素墨水并用钢笔、圆珠笔书写，不得使用铅笔。（）

19．总分类账的格式有三栏式、多栏式、数量金额式和横线登记式(或称平行式)等多

20．各种对账工作应在结账后逐一进行。（）

21．除结账的记账凭证可以不附原始凭证外，其他记账凭证都必须附有原始凭证。

22．会计人员必须在年度结束后，应将各种账簿交由专人妥善保管，但活页账簿除外。

23．最基本的账务处理程序是原始凭证账务处理程序。（）

24．记账凭证汇总表账务处理程序简单明了，易于理解，总分类账可以较详细地反映经济业务的发生情况。（）

25．汇总记账凭证账务处理程序适用于规模较大、经济业务较多的单位。（）

26．在实际工作中，只要记账没有错误，账簿的结存数与实际数额就是一致的。（）

27．本单位的银行存款日记账上的月末余额应该与银行转来的银行对账单上的月末余额保

28．中期财务会计报告就是指半年度财务会计报告。（）

29．通过分析利润表，可以了解企业的短期偿债能力和长期偿债能力。（）

30．当年形成的会计档案，在会计年度终了，最多可暂由本单位财务会计部门保管半年。

《投资与证券》2010第10期，文章《09年国有大型上市银行年报分析》作者是谁？该文章从第几页开始？ (四)

答作者 王光宇 从第21页开始

2009年国有大型上市银行年报分析

国有大型银行历来是我国银行业金融机构的中流砥柱，在支持国民经济发展和经济建设中起着政府金融杠杆的作用。如根据中国银监会的数据，截至2010年3月末，我国银行业金融机构境内本外币资产总额为84.3万亿元，其中国有大型商业银行资产总额42.9万亿元，占比达到50%。在负债方面，银行业金融机构境内本外币负债总额为79.5万亿元，其中大型国有商业银行负债总额40.6万亿元，也达到50%。目前，大型银行中工行、建行、中行和交行四家已在A股市场上市，农行也即将开始IPO。分析国有大型上市银行的年报，既可以一窥中国银行业的整体业绩表现，也能够从侧面反映出国民经济运行的态势和趋势。尤其在过去的2009年，我国为了应对全球金融危机，采取了超常规的货币政策和财税手段，各家国有大型上市银行在支持国家宏观调控、经济转型和结构调整的过程中，表现出一些与往年不同的特点和趋势，更需要对其年报进行跟踪和解读。

2009年国有大型上市银行年报解读

目前国有大型银行中除了农业银行以外，其他四家均在A股上市。根据各家银行披露的年报，2009年国有大型银行经营具有以下一些特点：

各家银行借助于政策机遇积极进行“以量补价”，但营业收入增幅并不明显。我国为应对全球金融危机，2008年末先后数次下调了利率水平，这给各银行带来的直接影响就是净息差收窄。尽管银行净息差收窄对各个银行的利润产生了较大的负面压力，但国有大型上市银行2009年的业绩仍然实现了增长。这很大程度上受益于当年天量信贷的投放。2009年，中央政府实行适度宽松货币政策和积极的财政政策，国有大型银行迅速抓住这一时机扩大信贷投放。四家上市银行均持续加大了对重点建设项目、符合产业政策导向的重点行业和重点企业，以及地方政府融资平台的信贷支持力度，并大力发展个人信贷市场。从数据上看，2009年四大行新增贷款占全国9.58万亿元新增贷款的33.7%，希望借助于以量补价抵消净息差下降的影响。如2009年工行新增人民币贷款10352亿元，增幅为24.2%，为历史上贷款增加最多的一年。建行贷款增加了1.02万亿元，中行则在发展战略上做了调整，除了继续强调海外业务之外，开始重视发展国内市场，并将其作为缩小与工行和建行经营差距的突破口。2009年中行新增贷款总额为1.17万亿元，比2008年增长近50％，成为2009年国内银行业的“贷款冠军”，其大跨步加快发展国内市场的战略由此可见一斑。

2009年二季度后，由于预期未来信贷规模可能受到限制，国有大型银行继续执行抢占规模的思路，纷纷加大了信贷投放，以量补价。反映到收入上，2009年国有大型上市银行总共获得经营收入8897.73亿元，同比增长0.86%。这一略显保守的数字似乎显示着各家银行以量补价的战略并未彻底实现。营业收入中，工行继续保持其老大位置，营业收入超过3000亿元，同比微降。建行和中行则均录得超过2300亿元的收入，建行收入微降0.16％，中行则实现了1.6％的增幅。比较突出的是交通银行，该行经营收入虽然与其他三家差距不小，但却实现了5.58％的增幅，列四行第一。

净利润继续保持较快增长，增长在较大程度上源自于此前计提的拨备回拨。2009年四家上市国有控股银行的年报表明，工行、建行、中行、交行总共实现净利润约3462亿元人民币，比2008年的净利润总额增长了17%。这一成绩比营业收入的增长数字要靓丽许多。就净利润收入的绝对数排行而言，工行以1294亿元位居四大行之首，建行以1068亿元位居次席，中行以810亿元排在第三位，交行则居于末位，其2009年净利润只有301亿元。如果考虑净利润增速，则中行居首，2009年该行净利润同比增速为27.2%。工行、建行、交行则分别为16.4%、15.3%和5.6%。显然，不论从净利润规模还是净利润增速来比较，交行在四行中都处于靠后位置。这一方面是其规模相对于其他几家存在差距，另一方面也源于交行2009年拨备覆盖率的大幅提升。数据显示，2008年底交行拨备覆盖率仅为117.10%，在同业中处于较低水平，中国银监会要求各大型银行拨备覆盖率需达到150%后，2009年交行提高拨备覆盖率至151.05%。这一动作保证经营合规的同时导致其净利润减少，并相应影响了净利润增速。

2009年国有大型上市银行净利润增幅，除了交行外均超过两位数，形势较好，但这很大程度上来自于此前提取拨备的回拨。2008年美国次贷危机后，各家银行受到资产减记的影响，纷纷计提了巨额拨备，而在2009年全球经济开始触底复苏的情况下，此前各行提取的拨备冲回，并随即成为净利润增长的背后推手。如中行2009年的拨备比2008年少提了67%，不考虑拨备因素，中行2009年实现拨备前利润1260.84亿元，同比下降4%。工商银行实现拨备前利润1905亿元，同比下降5.2%。如果不考察拨备因素，只考察拨备前利润，则多家行的数字并不好看。总之，各家大型银行的拨备回冲成为2009年净利润增长的重要因素。

获取盈利的能力不断提升，一些主要盈利指标进入先进银行行列。一家银行的盈利能力代表着其赚钱能力，一般而言，资产收益率、资本收益率两个指标较多地用来反映银行的盈利能力。国际上常常将资产收益率超过1%的商业银行定位为先进银行，而根据2009年几家银行的年报，建行、工行和中行三家大型银行均已经超过这一标准，建行以1.24%居于首位。此外，交行的0.94%也已经接近这一标准。这显示国有大型上市银行在全球银行业市场确实已经体现出一定的先进性。从资本收益率来看，建行以20.87%位列第一，工行以20.15%紧随其后，数字也相当好看。此外，相对于一般上市公司而言，商业银行还经常用一个指标来衡量其盈利能力，这一指标就是信贷业务中的净息差(NIM)。银行净息差指银行净利息收入和银行全部生息资产的比值，其计算公式为：净息差＝(银行全部利息收入-银行全部利息支出)/全部生息资产存贷息差。从某种意义上讲，银行的净息差可理解成其他行业的“营业利润率”。2009年建行以2.41%的净息差居于首位，中行以2.04％居最后。值得注意的是，建设银行这三项指标均居于上市国有银行的首位，显示了该行较强的盈利持续能力。但是，受到政府经济刺激政策带来的流动性过剩等因素的影响，2009年四行净息差水平相比同期均有不同程度的下滑，这可能是国有大型银行下一步经营需要认真考虑的问题。

净利息收入同比实现负增长，中间业务收入成为各家银行稳定收入的重要源泉。2009年，国有大型上市银行根据国家“保增长”的政策基调和适度宽松的货币政策要求，借助于央行取消信贷规模管制等时机，大幅增加了信贷投放。但遗憾的是，巨额的信贷投放并未反映在净利息收入的增长上面。相反，除交行外其他三家银行的净利息收入增幅均出现了不同程度的下降。从净利息收入水平来看，工行利息净收入2458.21亿元，比上年下降6.5%；建行实现利息净收入2118.85亿元，较上年降幅为5.8%；唯独交行保持了1.41%的增幅。2009年，全球金融危机促使我国实行宽松的货币政策，国有大型上市银行首当其冲地承担起宏观调控的任务（本博点评：我国大型国有商业银行担负着国家宏观经济调控的政治使命，一定程度受到来自政府的指令制约，而非完全自由经济体制下的市场化经营——这也是一些市场人士诟病国有大型商业银行的主要原因。但另一方面，我们也应该看到现有体制下国有大型商业银行拥有的许多“特权”。）。而由于人民币基准利率和市场利率均大幅下调，主要靠存贷利差盈利的银行，盈利空间被大大收窄。但是，各家银行净利息收入出现下降，既是2008年末央行下调利率导致的息差收窄传导到2009年的结果，也与2009年市场流动性过剩引起商业银行的议价能力下降有关。如果从在经营收入中的占比来看，净利息收入仍占绝对地位。如除了中行非利息收入占比超过30%之外，其他如工行和建行的占比均在15%左右。这显示净利息收入在四大行收入构成中仍占首要位置，国有大型上市银行的业务模式和收入结构仍显单一，主要依赖于利息收入发展，战略转型和业务调整的任务还较繁重。

2009年国有大型上市银行尽管在利息净收入上出现普降，但另外的非利息收入却在各家大行中出现了上升的势头。无论在营业收入中的总占比，还是和2008年相比，几大行的数据均较为抢眼。工行非利息收入较上年增长36％，建行增长29.85％，这正好对净利息收入的下降形成抵消效应。2009年，中间业务收入成为各家大型上市银行稳定收入的重要武器。鉴于中间业务不消耗银行自身的资本金，同时其受到外界因素的干扰也比较小，因此这方面的业绩成长对于整个银行业而言有着积极意义。从增加中间收入的角度来看，各家大型国有银行均积极推进其战略转型和业务转型的进度，在实现收入结构进一步调整的同时增进了中间收入。从四家国有大型上市银行的年报来看，2009年四大行借助于开展金融服务创新等手段，保持了中间业务的快速发展，并推动了各自净利润的正向增长。四大银行的手续费和佣金净收入均保持了两位数的增长，为净利润的平稳增长做出重要的贡献。如工行依托其16000个网点衍生的强大客户基础，积极建立多元化的产品结构，不断高效扩展其分销网络，在银行卡、投资银行、对公理财和担保及承诺等业务领域取得了长足的发展。2009年，工行手续费和佣金收入比上年增长超过25%，列四行第二位。建行则继续在工程造价咨询、工程资金监管、基金代销、银行卡、资产托管等方面发力，全年实现手续费及佣金净收入480亿元，较2008年增长25%。中行继续充分发挥其国际业务的传统优势，继续保持其在国际结算、结售汇、贵金属销售、外币理财等业务领域的市场领先地位。2009年中行手续费及佣金收入460亿元，同比增长15.19%，其在非利息收入占比进一步提高到31.7%，居于四行第一。交行借助于其银行卡、托管业务等，2009年其手续费及佣金收入达到114亿元，比上年增长28.99%，增速居四行的首位。

资产质量继续保持良好势头，拨备覆盖率大幅提高增进了应对风险的能力。2009年，包括农业银行在内的国有商业银行不良贷款余额3627.3亿元，不良贷款率1.81％，相比2008年仍然实现了“双降”。就四家国有大型上市银行的资产质量来看，2009年四行的不良贷款率控制仍然比较好，也成功实现了不良贷款余额和不良贷款率的双降。这一方面是资产基数大幅增加的原因，但也表明四家银行总体的资产质量保持了相对稳定，风险管理水平取得了持续的提升。截至2009年末，四家大型银行的不良贷款余额为2603.5亿元，同比下降了13.61%。四行的不良贷款比例平均值也由2008年的2.27%大幅下降至1.48%，不良贷款比例处于较低水平。其中工行1.94%的不良贷款率为几家银行的最高，交行1.36%的比例为最低。但与此同时，2009年各国有大型上市银行在政策推动下的积极放贷，也不同程度上引起了不良贷款的暴露。尽管几家银行实现了全年不良贷款余额和不良贷款率的双降，但从环比数据看，中行和工行下半年较上半年略有上升，且个别分类贷款有轻微恶化情况出现。如工商银行2009年年末关注类和损失类贷款较上半年有所上升，其中关注类贷款增加362亿元，损失类贷款增加39.5亿元。显示应对经营中的风险仍是国有商业银行的重要任务。

2009年，考虑到巨额贷款可能会增加不良资产的暴露，为实现稳健经营，并顺应监管部门对于国有大型银行拨备覆盖率达到150%的要求，四家国有大型银行均将其不良贷款拨备覆盖率提高到达标水平之上。其中，建行2009年的拨备覆盖率达到175%，同比增加44%，为四行最高。2009年第三季度后，建行有意识地放缓了信贷投放的节奏，并大幅增加了拨备计提。这一做法在四行中最为超前，显示出建行更为稳健审慎经营的理念。而对于四行中的中行和交行而言，拨备覆盖率均在151％左右，正好满足监管要求的150%，处于刚好达标的临界点。

资产充足率呈现下降势头，但资本对经营约束的瓶颈日益明显。2009年，国有大型上市银行的资本充足率基本都达到两位数，远远超过巴塞尔委员会8％的标准。核心资本充足率则多数在9%左右，也远超新资本协议4%的要求。但随着2009年三季度后各大型银行放贷量的快速增加，资本也随之快速消耗，导致几家大行的资本充足率均较2008年有所下降。2009年末，四大国有上市银行的平均资本充足率为11.8%。其中，工行的资本最为充足，其资本充足率为12.36%，核心资本充足率为9.9%，资本充足率比2008年的13.06％下降了0.7个百分点。交行资本充足率为12%，核心资本充足率为8.15%，居于四家第二。建行位于第三位，其资本充足率为11.7%，核心资本充足率为9.31%，也分别较2008年下降0.46个百分点和0.86个百分点。2009年人民币新增贷款居同业首位的中行资本压力最为明显，其11.14%的资本充足率处于四行最低水平，较上年下降2.29个百分点，核心资本充足率也下降为9.07%，融资压力在四大行中居首。2009年，中国银行的贷款规模增速达到了50.4%，在各大型国有上市银行中增速排在首位。这不仅使其受到人民银行定向发行央行票据的“处罚”，也使中行本已不足的资本缺口进一步扩大。

成本管理难度增加，银行净利润的持续增加面临挑战。银行业的成本控制，主要指标是员工成本和成本收入比。2009年各行纷纷加强成本管理，四家大型国有上市银行继续压缩各项运营费用，实行严格的成本控制。但在这一背景下，各家银行2009年的成本收入比仍出现了增长。其中工商银行的成本收入比同比上升3.1个百分点至39%，中行增长3.6个百分点至37%。唯一例外的是交行，其成本收入比出现了0.39个百分点的降幅，但其39.25%的数字仍使其居四行之首。大型国有上市银行成本收入比的上升，表明各行的成本管理工作越来越困难。

就成本管理的情况进行银行间的比较，也可以考察人工费用的情况。这可以通过提取四家银行的员工费用和员工人数这两个指标进行统计。员工费用是指银行用于支付员工工资、奖金和各种福利的费用，这可以从各家银行年报“业务及管理费”项下的“职工费用”或“员工成本”中体现出来。2009年的年报显示，大型国有上市银行员工费用中，工行和建行的员工费用支出分别为604.91亿元和511.38亿元，较上年增加13.6%和9.6%。中行和交行的员工费用支出则分别为454.74亿元和123.91亿元，也较同期有所增加。如果考虑更有可比性的人均员工成本，可以发现，四家国有大型上市银行中人均员工成本最高的是中行，其人均员工成本达到17.32万元，工行以15.52万元的人均员工费用支出居于最后。国有大型上市银行成本管理难度的增进，可能源自于人员增加等刚性因素，也可能是银行发展阶段和经营模式调整的原因。但从长远看这却会对净利润造成侵蚀，不利于提高银行经营效率，也不利于增加股东权益。

2010年国有大型上市银行发展评析

2009年在国内外环境发生剧烈变化的情况下，四大国有上市银行在经营上仍有独特表现。一方面与国家政策机遇和中国经济增长密不可分，同时也是各家银行自身合理调整业务结构，大力开拓创新中间业务，积极拼抢市场和提升风险管理水平的必然结果。回顾过去，展望未来，在对四家国有大型上市银行年报进行简要的解读之后，可以继续挖掘出一些东西指导以后的工作。

目前在利差收窄已经成为大趋势的背景下，国有大型上市银行需进一步推进业务转型，将中间业务作为未来发展的重要抓手。从已公布的四家国有大型上市银行2009年年报来看，为应对利差收窄周期到来的影响，各家银行纷纷采取调整资产配置结构，大力发展收费业务、提高非利息收入占比等诸多措施，并取得了一定的效果，中间业务收入增长成为推动四家银行净利润增长的重要因素。随着中间业务在银行收入中占比的不断提高，发展中间业务已经成为银行业竞争的焦点。在利率市场化趋势加快，未来银行净利差继续收窄的趋势面前，大力发展中间业务，将成为目前仍然承担宏观经济调控义务的国有上市银行改善业务结构的方向。目前，世界主要国家的非利息收入在银行全部收入中的比重一般都在20%，个别银行甚至高达70%，非利息收入已经成为决定银行整体收入状况的一个极其重要的因素。据统计，目前非利息收入在银行全部收入中的比重，美国和加拿大平均为45%，欧洲国家为44%，澳大利亚等亚太国家为28%。反观我国，近年来国有银行中间业务虽然发展较快，但与发达国家相比，业务仍然存在较大的空间可供改进。一方面，国有大型上市银行的中间业务收入占总收入的比例仅为十几个百分点，远远低于美国和欧洲，与亚洲其他较为成熟的市场如日本、新加坡等相比，也存在不少差距，中间业务还具有广阔的发展空间。另一方面，目前国有大型上市银行的中间业务品种仍相对较少，业务范围较窄。目前几家银行的中间业务领域均普遍集中于传统的结算、汇兑、代收代付以及信用卡、信用证、押汇等产品领域，而现代银行业占据主体地位的咨询顾问类、投资融资类及衍生金融工具交易等高技术含量、高附加值的中间业务发展不足。因此，国有大型上市银行中间业务的发展尚有许多工作等待开拓。如大力发展财务顾问和私人银行业务，积极开展房地产等资产证券化，加快发展资产托管业务等。通过大力寻找中间业务超常规发展的突破口，国有大型银行将能够持续提升其核心竞争力，并为以后的发展打好基础。

宏观经济刺激政策退出，政府政策调整频繁，国有大型上市银行可能面临不良资产暴露，需要加强相应的业务管理和风险应对措施。2009年在国家经济刺激政策的推动下，国有大型上市银行均采取以规模换取收益的思路，纷纷比拼信贷投放，抢占市场。大型国有上市均在信贷增量上大做文章，做大规模，以量补价，借以保持利润较快增长，在同业中不掉队。信贷规模似乎已经不再是一个单纯的数字，而是变成了一种政治觉悟的体现。但喧嚣之后，需要面对的问题是，2009年各行发放的一部分贷款可能变成不良资产。如发放的占比较高的信用贷款、地方融资平台贷款风险可能成为各家银行需要认真考虑的重大问题。2009年，四家大型国有上市银行投放了大量的“铁公基”类固定资产贷款，尤其在城市基础设施建设、交通运输、房地产开发、土地开发储备贷款等业务领域，贷款集中度突出的现象较为普遍。这容易引起后发的信贷质量问题。2009年，各级大型银行均在房地产领域投放了大量的贷款，鉴于目前国内房地产市场资产价格泡沫化现象严重，2010年国家对于房地产行业实行了一揽子调控措施。可以想像，如果这些严厉的政策调控引起房地产价格深度调整，则国有大型银行必将面临信贷风险的过度暴露，不良资产比率也面临反弹压力，银行风险管理面临巨大挑战。此外，需要特别注意的是，在2009年的信贷狂潮中，几家大型银行几乎都与许多地方政府和行业主管部门的融资平台签订了大量的一揽子信贷支持协议，这些政府投资融资平台存在的信用风险，可能成为国有大型上市银行下一步经营的重大隐患。针对这些问题，大型国有上市银行需要加强相应贷款的风险管控工作，同时在内部实施更为审慎的风险管理框架，加强贷前审查和贷后跟踪，密切跟踪所投项目的综合负债状况和偿债能力，并实施房地产贷款季度压力测试，及时将这些风险掌握在可控范围内，为各自的持续经营排除障碍。

在经营规模扩大导致资本出现缺口的情况下，国有大型上市银行需要处理好资本补充与业务发展的关系。资本实力历来是衡量银行综合实力的主要标志之一，经济增长必然带来资金的需求，资金需求则预示着银行贷款的扩张，银行规模放贷后又必然面临资本金的补充。对于国有大型上市银行来说，既要面对业务扩张带来的资本充足率下降困境，还要接受资本充足率提高的监管要求。2009年，银监会将银行大型国有银行资本充足率的监管底线从8%上调为11%，这一数字在2010年再次被提升为11.5%。这使各大型银行资本金不足的局面愈发突出。目前，大型国有上市银行的再融资方案已经逐渐清晰，上市的4家大型商业银行均已公布了再融资方案，几家银行采取发行可转债、A股和H股融资等方式解决。如工行和中行均采取“A股可转债+H股配售”的方式，交通银行则采用“A+H股配售”的模式，建设银行采取“A+H同时配股”方式。2010年，国务院批复银监会关于大型银行2010年补充资本的相关方案，要求国有大型商业银行资本补充采取“A股筹集一点、信贷约束一点、H股多解决一点，创新工具解决一点、老股东增加一点”五个原则进行。从已公布的中、工、交三家大行融资方案看，已充分考虑到银行再融资对A股市场形成的资金压力，比如均争取在H股多融资，在A股多以定向增发、定向配股等对二级市场冲击较小的融资方式进行。除了借助于外部融资渠道外，几大行也可能通过留存利润来补充资本金。目前大型国有上市银行利润留存约为1785.8亿元，将为补充资本金提供后续支持。但总的来说，国有大型上市银行业务发展与资本金不足的矛盾可能会成为一个常态。这要求各大型国有上市银行在资本短缺的现状面前，以实体经济有效需求和自身资本充足为条件，更注重资本约束，科学处理资本质量、信贷质量与可持续发展的关系，控制信贷非理性增长，防止因信贷过快增长而加大资本缺口，以便维持自身的可持续经营。

（作者单位：特华博士后科研工作站）

中日美三国 从2000年到09年GDP与他们股票市值之比 (五)

答恩,据国务院发展研究中心的一份研究报告：1998年，中国工业500强的总资产平均值折算成美元为7.11亿美元，销售收入平均值为3.98亿美元，分别仅相当于当年世界500强平均规模的0.88％和1.74％。1998年中国最大工业企业的销售收入为61.13亿美元，仅相当同年世界500强最小企业销售收入89.02亿美元的68.7％。即使以中国工业100强同世界500强比较，差距也仍然是显著的。1998年中国工业100强的总资产平均值折算成美元为19.48亿美元，销售收入平均值为10.89亿美元，分别仅相当于当年世界500强平均规模的2.44％和4.75％。

1999年我国四大全资国有商业银行首次全部进入世界500强，但相比之下，它们在其中的表现却是"大而不强"。其中的原因不言自明：我国四大全资国有商业银行的庞大规模是政府过去用巨额财政资金和垄断经营政策做大的。因此，我们的国有银行虽有世界级大银行的外壳，但尚缺乏跨国大银行的内在素质，当然也就不能算作名符其实的世界500强。

不难想象，从上述企业中产生的上市公司，其规模也必然会是偏小的。市公司的总股本规模为例，上海30指数所含30只成份股的可流通股本规模普遍都是偏小的。以2001年4月底的统计数据为准，在30只成份股中，可流通股本不足1亿股的就有2只；1～2亿股有12只；2～4亿股有8只；4～6亿股有6 只；6亿股有2只。从统计结果看，有近一半成份股的可流通股规模不足2亿股，而且没有一只股的可流通股本达到10亿股。即便从这30家上市公司的总股本来看，公司规模也是偏小的。其中，总股本大于20亿的只占2家；而总股本不足7亿的则占18家；总股本介于7～20亿之间的有10家。

再以香港股市为例，在香港恒生指数所含的33只成份股中，大多属于蓝筹股，它们的总股本（即可流通股本）规模现状是：5亿股以下只有1只；5～10 亿股有6只；10～20亿股有7只；20～30亿股有12只；30～50亿股有4只；50亿股有2只；100亿股有1只。

应该承认，社会主义市场经济体制在我国的确立也还不到十年的时间，作为市场经济主体的企业，仍处在改革与成长初级阶段，尤其是上市公司中有相当部分是计划经济时代的国企改制而来，"底子"还很薄弱，尚有待于进一步规范与发展。事实上，我国上市公司通过送股、配股、增发等方式正在不断地扩张股本规模，上市公司之间以及上市公司对非上市公司之间的并购正在兴起。不难设想，上市公司总股本因送配增发将不断增大，总资产也会随着经营与并购而不断扩张。

二、上市公司股本结构

依世界各国的先例，股本一般只有普通股与优先股之分，而我国上市公司总股本却异样地分割为国有股、法人股和社会公众股三大块，而且，只有社会公众股才能上市流通，可流通股占总股本的比重仅30%多一点。原本偏小的总股本规模，当其中的60%又不能上市流通时，至少会引发以下后果：

其一，由于股市的实际股本流通量狭小，易于大户操纵控盘，从而形成"投资不足、投机过剩"的格局，最终导致股价失真。曾经制造中国股市"天价奇迹" 的亿安科技，为何能与其业绩如此不符地冲上126元的"天价"？后来人们从证监会的公告中才得知，原来是南方四个大户联手操纵的结果。其实，只要看一下亿安科技的股本结构，我们就不难发现问题所在：7000多万的总股本已是够小的了，而可流通股更是少得可怜，仅有3500万股。正是由于流通股本太小，易于操纵，因此，经常的现象是，大户"坐庄"，散户"抬庄"，赚者投机，套者投资。

其二，由于上市公司总股本不能整体上市流通，尤其是处于控股地位的国有股和法人股不能上市流通，一方面，它不仅造成了上市公司与上市股本的不对称，而且还导致了流通股与非流通股的不平等待遇以及市场并购的难度加大；另一方面，它不利于国有资产的存量活化与结构调整，易于造成国有资产的沉淀与流失。换言之，上市公司总股本不能整体上市流通，严重障碍了股市的资源配置功能，同时，退化了国有资产的保值增值机能。

此外，国有股与法人股的不能上市流通，易于形成内部人控制下的"一股独大"。由于股权的过分集中，监督与决策机制失衡，经常发生的现象是，与上市公司控股股东不正常的关联交易经常发生，强制上市公司为控股母公司担保、私分上市公司财产、抽逃上市公司资金，甚至大肆掏空上市公司，中饱私囊或满足小集体的利益。

我国上市公司这种特殊的股权结构，是我国股市在特定条件下形成的历史遗留问题。应该看到，我国目前尚处于经济体制转轨与法制完善的过程中，国有股与法人股暂未上市的原因，主要是基于以下三方面考虑：一是庞大的国有股和法人股一下子上市相当于股市扩容数倍，市场承接乏力；二是国有资产管理机制尚不完善，国有股匆忙上市，国有资产有可能严重流失或被侵吞；三是有相当的国有股分布在国民经济关键行业，国有股上市后有可能失去控股地位。尽管如此，国有股及法人股最终总归还是要上市的。

实际上，国家股东和法人股东要想转让股权，目前在法律许可的范围内，经证券主管部门批准，与合格的机构投资者签订转让协议，可以一次性完成大宗股权的转让。近年来，越来越多的国有股和法人股的这种转让主要是通过兼并收购、买壳、借壳等资产重组行为而展开的。业已开始试点的国有股减持方案显示：国有股减持将采取二级市场配售、增量发行、上市公司回购、向非国有企业协议转让等四种方式进行。我们相信，随着这一重大改革举措的推行，中国股市的国有股与法人股的类别划分，将最终从上市公司股本结构中消失。

三、上市公司盈利能力

一般地，本土上市公司应该是本土民族企业中的佼佼者，它们是本国或本地区优秀企业的代表。因此，在某种意义上讲，上市公司的盈利水平反映了该国或地区企业盈利能力的强弱。上市公司盈利能力的强弱，是企业内在素质和外在规模的综合体现。反映上市公司盈利水平的主要指标有每股收益和每股净资产等。每股收益（也称每股盈利或每股税后利润）侧重反映企业当前经营业绩的好坏；每股净资产则着重反映企业经营的现实资本，及其未来创造利润并能抵御风险的能力。

纵观世界各国股市，凡属经济发达的国家和地区，其股市发展史与资本主义市场经济的历史一样，长达一、两百年，因此，这些国家和地区的上市公司（其中有不少是跨国公司）一般都有着较高的国际竞争力和盈利水平。以美国为例，1999年，在世界500强中，美国独占185家，我国大陆地区则只占5 家。正因如此，美国股市有着大批业绩优良的上市公司，如J.P摩根1999年每股收益竟高达11.16美元。美国类似公司，80年代有通用汽车、通用电气、可口可乐等；90年代则有IBM、英特尔、微软、戴尔等。正是有了这一批最具有划时代意义的绩优股，美国股市与股指才能不断地成长壮大。

再以香港股市为例，恒指33只成份股中，绝大部分每股收益都在1港元，也有不少在2港元。其中，长江实业每股收益曾高达7.66港元。类似业绩的蓝筹股还有汇丰控股、九龙仓、恒生银行、和记黄浦、新鸿基地产等。这些上市公司的每股净资产一般都达20港元，有的每股净资产甚至接近50港元。

我国上市公司则没有这么幸运。以2000年度业绩为例，沪深两市1000余家上市公司加权平均每股收益仅0.20元，每股净资产为2.65元，净资产收益率为7.66%，亏损面8.55%（剔除年内新上市公司后则亏损面将达10%）。其中，业绩最差的每股收益为－3.12元，每股净资产最低的为－ 8.93元，每股未分配利润最少的为－10.96元；即便业绩最好的上市公司（一家酿酒公司）每股收益只有1.60元，每股净资产最高的公司(当年才增发新股）也没有达到10元。

据国务院发展研究中心的一项研究结果表明：同世界500强相比，中国工业500强的盈利能力明显偏低。1998年，中国工业500强的平均资产利润率、人均利润和人均收入分别为2.78%、1366美元／人和27456美元／人，而当年世界500强的同类指标分别为11.29%、11093美元／人和 288855美元／人，前者分别仅相当于后者的24.62％、12.31％和9.51％。由此可见，作为上市公司基础的我国民族工业的发展水平，与国际一流水平相比尚有较大差距。

但可以相信，加入WTO后，随着我国企业产权制度改革与国际化经营战略的不断推进，已有二十年成功改革经验的中国人民将会创造出大批国际水平的跨国公司来。业已进入世界500强的将会更强，尚且进入的将会不断挤身于世界500强之列。到那时，我们的企业品牌不单是"国内知名"品牌，它们更多地将成为国际知名品牌，享誉世界。

四、上市公司利润分配

按照国际惯例，上市公司必须在兼顾眼前和长远利益的前提下，先行对税后利润至少作出如下几项必要的扣除后，才能对股东进行最后的利润分配。第一项扣除是抵补以前历年亏损；第二项扣除是留作法定公积金；第三项扣除是留作法定公益金。

从国外发达股市来看，上市公司利润分配基本上是以派息为主的，而派息的多少则是依盈利水平而定的。例如，从香港恒生指数的33只成份股来看，公司对股东进行利润分配的主要形式是派息，而且绝大多数公司的派息水平都在每10股派5港元之上。其中，派息最多的是恒生银行，从网上可查阅到的1995—— 1998年的资料来看，该公司连续4年派息都是最高的，其每年派息都在每10股派30港元之上。汇丰控股每年每10股派息则都在20港元之上。对股东如此丰厚的利润分配，如果没有极强的盈利能力，那的确是很难想象的。

相比之下，大陆股市上市公司的利润分配则以送股、配股、或直接增发新股为主要形式，而派息不过是象征性的，派息面与派息率均很低，例如，每10股派 1元，甚至只有几角钱。这种现象在我国股市中可能还要持续相当长一段时期，原因主要有两个：其一，上市公司股本偏小，客观上只有通过不断地送配或增发新股，才能"做大"股本规模，尤其配股和增发还能同时提高每股净资产含量；其二，上市公司普遍盈利能力较弱，每股盈利水平不高，若强制性要求所有上市公司的派息最低限，势必影响企业资本积累与投资扩张。因此，送配增发形式的分配方式是目前我国上市公司一举两得的现实选择。

五、机构投资者

发达国家或地区的成熟股市一般都有着庞大的机构投资者，其中，尤以证券投资基金为主体，这种以证券投资基金为代表的机构投资者，由于它们是集合投资、规模经营、专家管理、风险分散，而且有着强大的专家队伍、分析技术和快捷信息作保障，因此，它们不仅是中小投资者的集合体和保护伞，更是股市的中流砥柱。机构投资者队伍的大小及其内在素质高低，是股市能否健康发展的重要影响因素。

据统计，1996年2月，美国共有5000多个开放式共同基金和500多个封闭式共同基金，持有基金股东有1亿多人，共同基金资产总额达3.01万亿美元，相当于1995年美国GDP（7.4万亿美元）的40%；1997年6月，日本有基金管理公司44家，管理基金5300多个，管理资产近45万亿日元；1997年底，英国有单位信托基金管理公司154个，管理单位信托基金近1600个，管理资产1500亿英镑，另有投资信托公司570多个，管理资产 580亿英镑；1997年底，我国香港特区共有46家基金管理公司、788个投资基金，基金资产总值约为600多亿美元。

另据统计，在美国股市中，个人直接持有的股票占股票总市值的20％，个人通过共同基金持有的股票占股票总市值的27％；机构直接持有的股票占股票总市值的 28％，机构通过共同基金持有的股票占股票总市值的25％；共同基金持有的股票占股票总市值的比例约为55％。1997年英国机构投资者持有的股票占上市股票总值的79.5％。日本的机构投资者持股比率增长很快，1960年为40.9％，1984年为64.4％，1989年为72％，1997年即增加到 81％。

相比之下，我国的证券投资基金也起步较晚，规模相对较小。1998年初，我国真正意义上的证券投资基金诞生。截止2001年5月初统计，沪深证交所挂牌的证券投资基金仅有33只，而且全部都属于封闭式基金。其中，最小规模只有5亿个基金单位（占11只）；最大的基金规模也不过30亿个基金单位。

按照加入WTO谈判的承诺，中国的资本市场也将逐步对外国投资者开放。一旦置于WTO的开放环境下，在一个以散户为主的市场，由于散户抗风险能力较弱，他们将无法成为市场稳定的力量，因此，培育大批机构投资者的工作非常重要。事实上，为了满足股市超常发展的需要，我国证券监管部门正在大力培植机构投资者队伍。例如，已经推出的一系列改革举措包括：封闭式证券投资基金取代"老基金"、券商资本扩容、企业准入放宽限制、保险基金入市等；随后还将推出的其他举措包括：开放式基金面世、社保基金与养老金入市、外资设立基金入市、混业经营下的银行资金直接入市等，直至完全开放的外资机构入市。到那时，我国机构投资者将是股市最庞大的投资者群体，它们将支撑着我们股市的健康发展，并逐步走向完全的国际化。

六、股价分布

股价作为虚拟资本的一种价格，它是股票市场最重要的信号之一。股价只有在市场给予合理定位的前提下，才有可能成为国民经济的"晴雨表"，从而做到准确有效地反映宏观基本面和微观景气度。反之，失真的股价，则不仅会失去"晴雨表"的作用，而且更为严重的是还会误导股市投资和社会资源配置，进而削弱或退化股市的经济功能。

一般地，股市较为成熟的国家或地区，其股市价格分布大多表现为极差（即最高价与最低价之差）较大的均匀分布。例如，美国股市最高股价为100多美元，股价仅有1美元多的也不少，甚至还有不足1美元的。很显然，其股价最高值与最低值之比均超出了100倍之多。

相比之下，我国股市价格分布则不妙。以2001年5月11日（星期五，年报出尽后的第一周）收盘价为例，最高股价为华工科技53.35元，最低股价为马钢股份3.94元，二者相差仅12.5倍。在1091只上市A股中(不含PT股)，站在50元之上的有1只，介于40～50元之间的有9只，介于 30～40元之间的有31只；而落在7元以下的仅有20只；介于7～10元间有84只；其余的946只股票的价格则分布在10～30元之间，占全部股票的 86.7％。其中727只股价高度密集在10～20元之间。也就是说，我国股市的股价分布是"一窝蜂"，是"大锅饭"，股价基本上没有拉开应有的档次，这样的股价分布，当然也就反映不出上市公司质量的优劣与差异性来。反过来讲，上市公司整体质量不高，正是股价普遍拉不开档次的根本原因。

我国A股上市公司股价分布结构（2001年5月11日收盘价）

价格(元) 合计 7以下 7～10 10～20 20～30 30～40 40

股票(只) 1091 20 84 727 219 31 10

占比(%) 100.0 1.8 7.7 66.6 20.1 2.8 0.01

另一方面，由于我国上市公司可流通股本规模偏小，这就使得股市客观上供不应求，而流通盘过小的股票则更成为投机者的追逐对象，无论公司业绩好坏，其股价均居高不下；相反，为数不多的流通大盘股，即便是绩优大盘股，其股价由于流通盘较大不易炒作而始终偏低，例如，10元以下股价中大盘股占多数。这种因股本而排列的股价严重偏离了上市公司的业绩和投资价值。过度的投机行情及短期财富效应，使进入股市的人们大多热衷于"短平快"，希望能一夜之间暴富，每天都想逮住"黑马——庄股"，投资往往成为"被套"的代名词。客观上的股市投资不足和投机过剩，势必造成股价整体水平高企，股价严重扭曲。以同时发行A股和 H股的上市公司股价比较，同股却不能同价，普遍情形是，上市公司在大陆流通的A股市价无一例外地高于在香港流通的H股市价5～10倍，有的甚至达到近20 倍。例如，2000年最后一个交易日，昆明机床的A股和H股收盘价分别为17.69元人民币和0.88港元。可以肯定的是，香港股市显然比大陆股市成熟而规范。

七、股价指数的成长性

股价指数是衡量并记录一国或地区股市成长历程的重要指标。股市的成长，意味着股指不断地向上"长大"。众所周知，上市公司是股市的基础，是股市的生命力之所在。股指"长大"正是上市公司不断成长壮大的必然结果。因此，优良上市公司群体是推动股市成长的生力军。与此同时，反映股市涨落的股指，又是国民经济波动的"晴雨表"。一国经济的持续稳定增长，必然会带动股指长期性上涨；反之，一国经济经常"大起大落"，必然会导致股市对应地"同起同落"、难以长大。

上个世纪最后10年，美国经济经历了战后少见的长达100多个月的经济持续增长，这也许是西方世界的奇迹，但正是这一奇迹制造了美国所谓的"新经济"时代的到来，也正是这股动力推动了道琼斯指数在近10年中的超常"生长"。美国道琼斯指数每次突破1000点整数位收盘的日子：1991年4月17日首破 3000点；1995年2月23日首破4000点；1995年11月21日首破5000点；1996年10月14日首破6000点；1997年2月 13日首破7000点；1997年7月16日首破8000点；1998年4月6日首破9000点；1999年3月29日首破10000点；1999年5月 3日首破11000点。尽管目前该指数已回落至10000点附近，但它仍算是"不断壮大"的。

而仅有十年发展历程的我国股市的确还很年轻。如上所述，我国股市价格分布过于集中，在股价普遍偏高且拉不开档次差别的情况下，宏观面上稍有风吹草动，极易导致股市大起大落，进而形成股价上的普遍性同涨同跌，投资者方面的一荣俱荣、一损俱损的格局。在股价反复的齐涨齐跌中，股指似乎很难长大。

以沪市综合指数为例，1992年股指从最低293点猛窜至1429点，但年末却又徒落至386点；1993年新年刚开市股指又猛升至1558点，随后又快速步入逐波下跌之路，直至1994年7月底跌至325点，随后上海综指强劲反弹至9月13日达1052点，在不到一个半月的时间里股指累计涨幅达 223%，而年末收市又跌至600多点；在经历了一年多的沉寂之后，1996年初股指从550点逐步启动，1997年6月股指直逼此波行情的最高点 1510点；随后股指退守至1000点附近，这种进退两难的格局又维持了近两年，直到1999年6月我国连续第七次降息及《证券法》的即将实施，终于推动股指快速上扬至1756点的历史新高。

在经历了近十年的曲折后，股指终于第一次摆脱1500点的历史大箱顶，进而大步冲向2000年的最高点2125点，2001年5月份继续冲高至 2200点之上。很显然，自1996年启动的这一波超长大牛市，一直没有大回头的原因有两个：一是宏观经济成功"软着陆"后的买方市场时代的到来，使我国国民经济摆脱了过去长期以来的"大起大落"的格局；二是上市公司在市场经济改革大潮中，整体素质不断提高。在此我们可以作出如下基本判断：随着这一波牛市的必然终结，下一波熊市的最低点如果能站稳在1750点之上，我们就有理由相信：我国股市已经告别了过去"大起大落"、难以"长大"的历史，这将是我国股市走向成熟的一个重要转折点。

八、股市的国际地位

国际股票市场，不仅拥有来自世界各地优秀的上市公司，而且还有着广阔的国际资本供给空间。一国或地区要想将国内或地区内的股票市场变成国际股票市场，必须满足一定的条件：完全开放的贸易和金融制度、充分发达的经济和金融、规范的法治和有力的管制。从当今的国际股票市场来看，如纽约、伦敦、东京等地的国际性股票市场，它们无一例外地建在国际金融中心或开放的国度里。

以国别而论，美国在股市上占有多项世界第一。其一，上市公司总数最多。1998年底，美国纽约证券交易所拥有上市公司3000多家，在NASDAQ 注册的企业有5068家，再加上其它全国性和地方性股票交易中心，实际上，美国共有28000家公司的股票直接在二级市场上交易。其二，股票年发行额最大。1996年美、英、日三国的股票发行额分别以84844亿美元、30888亿美元、17402亿美元占据世界的前三位。其三，股票年交易额最大。 1996年美、日、英三国的股票交易额分别为71215亿美元、12520亿美元、5785亿美元。

1996年，美、日、英三国股市股票总市值分别为88272亿美元、32842亿美元、17405亿美元，它们占GDP的比重分别为115.6%、 71.4%、151.9%。1994年全球共有43个国家285家公司在美国发行了ADR，共筹资达200亿美元，交易额达2480亿美元。在这些国家的开放股市中，既有大批来自世界各国的优质上市公司，也有来自世界各地规模庞大的机构投资群体，它们共同促进了这些国家股市的发展与繁荣。

目前，大陆股市的股票总市值已超过香港股市，仅次于日本东京股市，成为亚洲第二大股市。截止2000年底，我国境内上市公司总数为1088家，比 1993年的183家增长了近5倍；股票（A、B股）市价总值达48090亿元，比1993年的3531亿元增长了12.6倍；股票总市值占GDP比重为 53.8%，比1993年的10.2%提高了40多个百分点；流通市值为16087亿元，比1993年的862亿元增长了17.7倍；股票当年交易额为 60826亿元，比1993年的3627亿元增长了15.8倍；股票当年筹资额1554亿元，比1993年的315亿元增长了近4倍。从动态看，我国股市在短短十年中的发展是十分迅猛的，但与发达国家和地区股市在质上作横向比较则仍存在较大差距。目前，尚无外国企业直接来大陆上市，而且除在香港上市外，我国在海外直接上市的公司也很少，仅有10余家。

我国是一个拥有近13亿人口的国家。随着社会主义市场经济改革的不断前进，我国经济的现代化指日可待。事实上，我国经济的持续高增长正在不断地提升国民经济的综合实力。加入WTO，将进一步推动中国证券市场对外开放。随着中国加入WTO、人民币可自由兑换、外企直接上市、外资直接入市的逐步推进，人民币将会演变成国际性货币，中国也将会有若干城市成为重要的国际金融中心，到那时我国国内股市将会变成名副其实的国际股票市场。

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