出口退税被税务局作废出口退税申报被税务局退回

2024-11-17 19:40 分类：公司犯罪阅读：

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影响出口退税案件，主动向税局退还已申请税款，获海关轻罚

问：我们是一家从事食品生产、销售的公司，在出口一票罐头食品时，由于工作人员疏忽，在报关时将罐头的数量报多了，业务人员多申请了出口退税，请问是否违法？

答：根据表述，构成违法。根据《海关行政处罚实施条例》第十五条第（五）项之规定，进出口货物的品名、税则号列、数量、规格、价格、贸易方式、原产地、启运地、运抵地、最终目的地或者其他应当申报的项目未申报或者申报不实，影响国家外汇、出口退税管理的，处申报价格10P%以下罚款，有违法所得的，没收违法所得。综合上述，贵司将出口货物数量多报的行为构成违反上述海关法律规范的违规行为，可能会因此受到海关的处罚。

典型案例：经H海关调查，当事人某食品科技有限公司有以下违法行为：H海关于2023年7月10日对当事人进行稽查发现，2021年12月30日至2023年6月9日期间，当事人通过XXXXX0210000100575等28票报关单以一般贸易方式向W、S等口岸海关申报出口松香甘油酯459300千克，申报总价127.62万美元，申报商品编码3806209000(松香或树脂酸衍生物的盐，出口退税率13%,无监管条件),实际应申报商品编码为3806300000(酯胶，出口退税率0,需出口检验检疫)。经调查，上述申报不实的原因系当事人员工错误理解税号含义，影响了国家出口退税管理，同时擅自出口未经检验的属于法定检验的出口商品。当事人2022年度涉及上述申报不实问题的报关单共计20票，货物申报价格共计5674351元人民币，该部分报关单当事人已实际办理退税，调查期间，当事人已主动将多退税款全部退还主管税务机关；当事人2023年度涉及上述申报不实问题的报关单共计8票，货物申报价格共计2768474元人民币，该部分报关单当事人尚未实际申报退税。行为有出口报关单及随附资料、稽查通知书、商品属性说明及归类联系单、税务部门证明、报检资料、当人情况说明及身份资料等证据为证。

法律分析与合规指引：根据《海关法》第八十六条第（三）项之规定，进出口货物、物品或者过境、转运、通运货物向海关申报不实的，可以处以罚款，有违法所得的，没收违法所得。根据该法第十条第三款之规定，报关企业接受进出口货物收发货人的委托，以委托人的名义办理报关手续的，应当向海关提交由委托人签署的授权委托书，遵守本法对委托人的各项规定。根据该法第二十四条第一款之规定，进口货物的收货人、出口货物的发货人应当向海关如实申报，交验进出口许可证件和有关单证。国家限制进出口的货物，没有进出口许可证件的，不予放行，具体处理办法由国务院规定。根据《海关进出口货物申报管理规定(2018第三次修正) 》第七条之规定，进出口货物的收发货人、受委托的报关企业应当依法如实向海关申报，对申报内容的真实性、准确性、完整性和规范性承担相应的法律责任。根据《海关行政处罚实施条例》第十五条第（五）项之规定，进出口货物的品名、税则号列、数量、规格、价格、贸易方式、原产地、启运地、运抵地、最终目的地或者其他应当申报的项目未申报或者申报不实，影响国家外汇、出口退税管理的，处申报价格10P%以下罚款，有违法所得的，没收违法所得。根据《进出口商品检验法》第十一条第一款之规定，本法规定必须经商检机构检验的进口商品的收货人或者其代理人，应当向报关地的商检机构报检。

本案中，当事人某食品科技有限公司于2021年12月30日至2023年6月9日期间通过XXXXX0210000100575等28票报关单以一般贸易方式向W、S等口岸海关申报出口松香甘油酯459300千克，申报总价127.62万美元，申报商品编码3806209000(松香或树脂酸衍生物的盐，出口退税率13%,无监管条件),实际应申报商品编码为3806300000(酯胶，出口退税率0,需出口检验检疫)。实际出口退税率为0，申报出口退税率为13%，当事人上述行为构成影响出口退税管理的违反海关监管规定行为。实际需出口检验检疫，因报错商品编码申报为无监管条件，构成擅自出口未经检验的属于法定检验的出口商品的违法行为。

综合上述，本案中，当事人出口28票松香甘油酯时涉嫌税号申报不实，该行为违反了《海关法》第二十四条第一款之规定，构成了申报不实影响国家出口退税管理的违反海关监管规定的行为。当事人上述行为还同时违反了《进出口商品检验法》第十一条之规定，构成擅自出口未经检验的属于法定检验的出口商品的违法行为。依据《行政处罚法》第二十九条的规定，应按照《海关行政处罚实施条例》第十五条第（五）项之规定予以处罚。鉴于当事人2022年度涉及的申报不实多退税款已全额退还，2023年度涉及的申报不实尚未实际申报退税，当事人主动消除违法行为危害后果、积极配合调查且认错认罚，具有减轻处罚情节，依据《行政处罚法》第三十二条第（一）项、《海关办理行政处罚案件程序规定》第五十八条第一款第（一）项及《中海关行政处罚实施条例》第十五条第（五）项之规定，H海关决定对当事人处罚款人民币：17万元。