职工福利费范围—职工福利费范围有哪些1998年

2024-12-05 00:50 分类：职务犯罪阅读：

企业在为员工提供各项福利时，除了要确保福利合规性，还要准确进行会计核算和税务申报，以避免潜在的税务风险，那职工福利费的财税处理怎么做呢？

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一、福利费的范围

根据《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》（国税函〔2009〕3号）文件规定：

⭐《实施条例》第四十条规定的企业职工福利费，包括以下内容：

(一)尚未实行分离办社会职能的企业，其内设福利部门所发生的设备、设施和人员费用，包括职工食堂、职工浴室、理发室、医务所、托儿所、疗养院等集体福利部门的设备、设施及维修保养费用和福利部门工作人员的工资薪金、社会保险费、住房公积金、劳务费等。

(二)为职工卫生保健、生活、住房、交通等所发放的各项补贴和非货币性福利，包括企业向职工发放的因公外地就医费用、未实行医疗统筹企业职工医疗费用、职工供养直系亲属医疗补贴、供暖费补贴、职工防暑降温费、职工困难补贴、救济费、职工食堂经费补贴、职工交通补贴等。

(三)按照其他规定发生的其他职工福利费，包括丧葬补助费、抚恤费、安家费、探亲假路费等。

(图源：国家税务总局通知截图）

二、公司准备的下午茶、点心和零食的财税处理

①会计处理：

借：成本费用类会计科目（按受益对象分别核算）

贷：应付职工薪酬—应付福利费

借：应付职工薪酬—应付福利费

贷：库存现金或银行存款

②税务处理：

此种性质的福利费无需缴纳个人所得税，企业所得税福利费税前扣除限额为工资薪金总额的14%。

据《国家税务总局2018年第三季度政策解读现场实录》对于任职受雇单位发给个人的福利，不论是现金还是实物，依法均应缴纳个人所得税。

但对于集体享受的、不可分割的、未向个人量化的非现金方式的福利，原则上不征收个人所得税。

三、法定假日的现金福利

过节期间（如国庆节，端午节等），公司按照制定的标准制度，直接向各个员工卡里转600元。

据发放表准予在企业所得税税前扣除，需要并入“工资、薪金所得”计征个税。

⭐据国税发[1998]155号第二条规定，下列收入不属于免税的福利费范围，应当并入纳税人的工资、薪金收入计征个人所得税：

(一)从超出国家规定的比例或基数计提的福利费、工会经费中支付给个人的各种补贴、补助;

(二)从福利费和工会经费中支付给单位职工的人人有份的补贴、补助;

(三)单位为个人购买汽车、住房、电子计算机等不属于临时性生活困难补助性质的支出。

因此，从福利费和工会经费中支付给单位职工的人人有份的补贴、补助不属于免税的福利费范围，应当并入纳税人的工资、薪金收入计征个人所得税。

(图源：国家税务总局通知截图）

四、企业组织员工旅游

企业组织全体员工旅游发生的费用不征个税；

单独奖励员工免费旅游需要代扣代缴个税。

⭐据财税〔2004〕11号规定：

对商品营销活动中，企业和单位对营销业绩突出人员以培训班、研讨会、工作考察等名义组织旅游活动，通过免收差旅费、旅游费对个人实行的营销业绩奖励（包括实物、有价证券等）；

应根据所发生费用全额计入营销人员应税所得，依法征收个人所得税，并由提供上述费用的企业和单位代扣代缴。

其中，对企业雇员享受的此类奖励，应与当期的工资薪金合并，按照“工资、薪金所得”项目征收个人所得税；

对其他人员享受的此类奖励，应作为当期的劳务收入，按照“劳务报酬所得”项目征收个人所得税。

(图源：国家税务总局通知截图）

便是小之了今天分享的内容了！

作为会计人，不仅对各类新政策、新消息等理论知识有所了解，更要能在实际工作中灵活应用才行。

接受生活中的风雨，时光匆匆流去，留下的是风雨过后的经历，那时我们可以让自己的心灵得到另一种安慰。所以遇到说明问题我们可以积极的去寻找解决的方法，时刻告诉自己没有什么难过的坎。酷斯法关于职工福利费范围就整理到这了。