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• 1、关于餐饮企业税收筹划的问题
• 2、餐饮业怎样合理避税？

关于餐饮企业税收筹划的问题 (一)

答1.合理规避营业税 对于餐饮业来说，营业税是主要的税收支出，无论企业盈利或亏损都要缴纳。

营业税的征收额根据纳税人的营业额乘以营业税率计算，而餐饮业的营业税率为5%的固定税率，所以要进行合理避税就只能从营业额着手。

而营业额又不得不确认，不确认属偷税行为，所以企业应当根据自的实际情况，尽可能的延迟营业收入确认的时间。

根据《中华人民共和国营业税暂行条例》第九条规定：营业税的纳税义务发生时间为纳税人收讫营业款项或取得收入款项凭据的当天。

而餐饮的经营实际为：现金消费极少、签单消费居多，经营者往往在营业收入实现几个月、甚至更长时间以后才能收到营业款项，因此餐饮企业可以等到客户同意付款时才到税务机关领购发票（申报缴纳税款），通过滞延纳税时间减轻税收负担。

例如，某餐饮店5月份签单10000元，按企业会计准则规定，这10000元属于当月实现的营业收入，要在账面上进行记录，5月份应缴纳500元的营业税。

若推迟入账时间，到收到该笔款项的当月确认营业收入，税款就可推迟缴纳，达到了滞延纳税时间减轻税收负担的目的。

2.合理规避企业所得税 企业所得税是对企业生产经营所得和其他所得征收的一种税。

其轻重、多寡，直接影响税后净利润的形成，关系到企业的切身利益，是税收筹划的重点。

(1)利用成本费用的充分列支进行合理避税 企业利用成本费用核算进行合理避税，是指按照国家规定的成本核算方法、计算程序、费用分配等一系列合法要求进行企业内部核算活动。

企业应纳所得税数额根据应纳税所得额和税法规定的税率计算求得。

在税率既定的情况下，企业应纳所得税额的多寡取决于企业应纳税所得额的多少。

应纳税所得额则由企业收入总额扣除与收入有关的成本、费用、税金和损失后计算求得。

可 见，在收入既定时，尽量增加准予扣除的项目，即在遵守财务会计准则和税收制度规定的前提下，将企业发生的准予扣除的项目予以充分列支，必然会使应纳税所得额大大减少，最终减少企业的所得税计税依据，并达到减轻税负的目的。

餐饮业的成本、费用主要有固定资产折旧（租赁费）、器具损毁摊销、人工工资、燃料动力业的原材料主要是家禽类、家畜类、蔬菜及其他农副产品、调味品，除了购买调味品可以取得发票外，其他大部分原材料都是从集贸市场采购，很难取得正规的税务发票，不能作为成本费用进行抵扣。

建议对一些大酒店，其原材料尽量在超市、连锁店购买，以取得可抵扣的购货发票，增加成本开支。

也可通过缩短固定资产的折旧年限、选择器具损毁摊销方法，增加前期费用摊销金额来减轻税收负担。

如某酒店若一次购买5万元的冰箱、空调等固定资产，按冰箱、空调的正常使用寿命需在10年内计提折旧额，每年计提5000元，如果将折旧年限缩短为2年，则每年计提折旧25000元。

那么在固定资产投入使用的前两年，每年多计入费用金额20000元，按33%的所得税率计算的话，每年将少交所得税6600元。

虽然在这两种情况下十年内缴纳所得税的总额相等，但通过滞延纳税时间减轻了前期税收负担。

相应采用一次摊销法对器具等低值易耗品进行摊销，也能达到同样的效果。

(2)利用筹资方案合理避税 一般说来，餐饮业所需资金主要是自有资金和向金融机构贷款，而利用贷款是减轻税负合理避开部分税款的一个途径。

企业自有资金由于所有者和占用者为一体，税收难以分摊和抵销，达不到避税的目的。

而贷款的利息支出作为财务费用可以从税前利润中扣减，从而减少应纳税所得额而最终避税。

3.利用税收优惠合理避税 我国税制中有较多的税收减免优惠政策，这对避税是条件又是激励。

根据《财政部、国家税务总局关于下岗失业人员再就业有关税收政策问题的通知》（财税[2002]208号）等文件的规定，新办服务型企业（除广告业、桑拿、按摩、网吧、氧吧外）当年招收下岗失业人员达到职工总数30%（含30%）的，三年内免征营业税、城建税、教育费附加和企业所得税。

招用下岗失业人员不足职工总数30%的，三年内按计算的减征比例减征企业所得税。

减征比例=（企业当年招用的下岗失业人员/企业职工总数×100%）×2。

因此餐饮业应考虑招收一定数量的下岗人员，一方面因下岗人员求职心切可降低一部分人工费用减少企业所得税，另一方面可利用税收优惠减少企业综合税收，两者都能达到合理避税的目的。

利用起征点避税。

我国税法规定对有些个体经营户每月销售收入或服务收入达不到规定起征点的，可免于征收营业税和所得税。

因此对于一些小的餐饮店，应尽可能通过合法形式使服务收入控制在起征点以下，以便避税。

利用优惠税率避税。

如前所述，企业的规模不同，在征收企业所得税时所采用的税率也不同，因此餐饮业不应盲目扩大经营规模，应考虑所处地的环境、人口、消费水平等情况，选择临界点规模（如年应纳税所得额在3万元或年应纳税所得额在10万元），以享受优惠税率，达到合理避税的目的

餐饮业怎样合理避税？ (二)

答2016年12月21日，财政部发布《关于明确金融 房地产开发教育辅助服务等增值税政策的通知》（财税[2016]140号），其中第九条明确规定，提供餐饮服务的纳税人销售的外卖食品，按照“餐饮服务”缴纳增值税。因此，销售非现场消费的食物，也属于餐饮服务，应该按6%缴纳增值税。

建议1：餐馆、饭店等餐饮企业销售外卖食品，不属于销售货物，不用按照17%缴纳增值税。这是一个避税的方式。

建议2：根据纳税人的不同类别，一般纳税人按照餐饮服务以6%的税率缴纳增值税；小规模纳税人按照餐饮服务以3%的征收率缴纳增值税，餐饮业店铺可以做成小规模纳税人的，是一个合理避税方式。

希望对你有所帮助。

通过上文，我们已经深刻的认识了企业筹划税务，并知道它的解决措施，以后遇到类似的问题，我们就不会惊慌失措了。如果你还需要更多的信息了解，可以看看酷斯法的其他内容。

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