残疾人证税收优惠

2025-03-11 23:10 分类：经济犯罪阅读：

近期，关于残疾、孤老、烈属个人在进行个税年度汇算时是否享受相关税收优惠的问题来咨询的纳税人有很多。今天我们就来了解下残疾、孤老、烈属个人在进行个税年度汇算时如何享受相关税收优惠！

首先，让我们先来了解下相关政策。

根据《国家税务总局关于明确残疾人所得征免个人所得税范围的批复》（国税函[1999]329号）的规定，《个人所得税法》第五条第一项及《个人所得税法实施条例》第十六条规定，经省级人民政府批准可减征个人所得税的残疾、孤老人员和烈属的所得仅限于劳动所得，具体所得项目为：工资、薪金所得，个体工商户的生产、经营所得，对企事业单位的承包经营、承租经营所得，劳务报酬所得，稿酬所得，特许权使用费所得。《个人所得税法》第二条所列的其他各项所得，包括：利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得，偶然所得，以及经国务院财政部门确定征税的其他所得，不属减征照顾的范围。

根据《国家税务总局关于<关于个人独资企业和合伙企业投资者征收个人所得税的规定>执行口径的通知》（国税函[2001]84号）的规定，残疾人员投资兴办或参与投资兴办个人独资企业和合伙企业的，残疾人员取得的生产经营所得，符合各省、自治区、直辖市人民政府规定的减征个人所得税条件的，经本人申请、主管税务机关审核批准，可按各省、自治区、直辖市人民政府规定减征的范围和幅度，减征个人所得税。

再次，我们来看下减征幅度：

①孤老和烈属的所得减征幅度。

根据苏政办函[2015]52号文件以及《江苏省政府办公厅关于我省个人所得税减征有关规定的复函》（苏政办函(2003]93号，孤老和烈属的所得，其个人所得税减征幅度按表1所列比例计算。

表1

②残疾人所得的减征幅度。

残疾人的所得，其个人所得税减征幅度根据残疾程度分别确定。残疾程度为中度，即残疾等级为一、二、三级（视力、听力、言语、肢体、智力、精神、多重）的残疾人，一级至六级（含六级）的转业、复员、退伍的革命伤残军人，其个人所得税减征幅度与孤老、烈属相同；残疾程度为轻度，即残疾等级为四级（视力、听力、言语、肢体、智力、精神、多重）的残疾人，七级至八级的转业、复员、退伍革命伤残军人，其个人所得税减征幅度按孤老、烈属的50%计算。

举例

1、某居民个人残疾等级鉴定为三级，2019年全年应纳所得税额为5000，已缴税额为5000*3%=150。按照规定，个税减征比例为100%，减征额为150*100%=150，享受全部减免。即该纳税人在办理个税年度汇算时可申请退税，退税金额为150。

2、某居民个人残疾等级鉴定为四级，2019年全年应纳所得税额为5000，已缴税额为5000*3%=150。按照规定，个税减征比例为50%（100%*50%=50%），减征额为150*50%=75。即该纳税人在办理个税年度汇算时可申请退税，退税金额为75。

优惠办理途径

1、个人所得税APP

个人所得税APP-个人中心-个人信息-可享受税收优惠-添加。

2、自然人电子税务局web端

网址：https://etax.chinatax.gov.cn/，

登录后，点击右上角个人信息管理-左侧个人信息-可享受优惠情形-添加。

优惠情形添加成功后再进行个税年度汇算即可享受相关减征优惠，相关备案资料纳税人留存备查即可。

3、税务大厅

税务大厅进行相关减征优惠备案。残疾、孤老、烈属减征个人所得税优惠(减免性质代码：05012710，政策依据：中华人民共和国个人所得税法)，应报送：