跟踪审计合同范本，跟踪审计日志范本

2024-05-22 19:25 分类：经济犯罪阅读：

本文提供多篇内容参考，可直接点击跳转详细解答

1、建设项目全过程跟踪审计问题及对策？
2、跟踪审计报告
3、建设工程合同跟踪审计重点与技巧
4、如何写跟踪审计工作流程及进度安排投标方案？

建设项目全过程跟踪审计问题及对策？ (一)

优质回答建设项目本身具有资金较大及社会影响较大的特点，如果项目资金使用不当、管理不善、监管不力，特别容易发生对社会影响恶劣的经济案件。全过程跟踪审计贯穿于建设项目的全过程，同时要求在确定和审核管理中要综合考虑工程质量、工期、投资额等各个要素，采取多种方法和措施来确保资金的合理使用和投资目标效益的实现。

一、建设项目全过程跟踪审计概述

(一)建设项目全过程跟踪审计

独立审计机构(含其他社会中介机构)依据现行法律法规和制度规范，运用现代审计方法，对建设项目实施期全过程各阶段的经济活动重点内容进行实时、动态的审计，发现实施期存在的问题，及时反馈，提出合理化建议，以求实现控制成本、节约资金，确保建设项目取得最佳效益。建设项目的全过程跟踪审计更为注重事前审计，实行有效的事前审计有利于实现投资决策的科学合理化，也有助于投资目标效益的实现，确保建设资金运用过程的经济性、效率性和效果性。

(二)建设项目全过程跟踪审计的功能

1．审计监督功能对建设工程项目控制过程中信息的跟踪和监测是审计监督功能的体现。建设项目工程内容复杂，项目管理难度较大，易发生违法违规案件，因此必须发挥审计有效监督的功能。对建设项目采取全过程跟踪审计的方式，使项目建设系统全过程随时处于监督的状态，促进实现项目管理目标。审计人员要从立项起就介入建设项目，才能从源头上避免违法违纪现象出现。2．审计评价功能评价功能尤其强调全过程跟踪审计在其实施过程中产生的客观效果，在建设项目竣工决算中评价功能显得更为突出。一般来说，审计人员依照合理的审计评价标准对工程项目建设的全过程进行审计，检查各环节的经济效益、技术水平及制度安排等是否有利于实现审计目标，判断、分析和评价各个阶段项目的管理情况。3．审计免疫功能审计免疫功能能够保障经济社会健康运行，充分发挥跟踪审计的作用。审计免疫功能通过积极预防、筑牢防线使得整个工程项目建设系统免受不法侵害。跟踪审计进一步提高了审计人员的工作效率，突破事后审计固有的滞后性，及时发现并解决问题。4．审计服务功能为利益相关者服务，把不同主体所需的信息作为基本导向，分阶段、多层次地及时提供审计信息是全过程跟踪审计服务功能的体现。建设领域最易出现灰色交易，审计机关应将依法查处建设领域违法违纪行为作为廉政建设的首要环节，以保障国家利益，保证经济运行安全，控制潜在风险。

二、建设项目全过程跟踪审计存在的问题

(一)缺乏法律依据

建设工程项目审计大多为事后静态审计，新型的全过程跟踪审计则是动态审计，责任重大决定了风险较大。目前，我国跟踪审计工作尚处在探索阶段，国家还未出台专门针对跟踪审计的相关法规或行为规范，使审计人员难以对项目做出共性判断及准确评价，很多做法也不成熟，跟踪审计每阶段的审计内容和审计方式方法等问题仍存在较大争议，未能得到很好的解决。

(二)多头管理

我国建设项目由多个部门共同管理，建设项目的立项、审批、招投标由发改委负责管理，资金的拨付与财务管理由财政部负责监管，监理工作由建设委员会管理，质量监督、监察等部门也对建设项目有监管的职责。众多的监管部门造成实际运行过程中出现权责不明、多头监管、责任落实不到位等问题。管理各方的职能和权限未能从制度上明确界定，各方权责关系不明朗，容易造成管理越位或不到位的情况，制约跟踪审计作用的发挥。

(三)审计人员专业素质有待提高及审计力量不足

不同于传统审计，建设项目全过程跟踪审计需要更多的专业知识，审计内容和审计形式都有了新的变化，这就要求审计人员具备更高的专业素质。然而目前的审计队伍存在以下问题:一是审计人员的审计工作大都是以审查业务的合法性、真实性为核心，忽视了审计效益，其审计思维模式与目前的审计体系存在一定矛盾。二是审计人员知识体系存在漏洞，掌握的知识不够全面。实施全过程跟踪审计的人员不仅需要掌握基础审计知识，还需具备规划设计、施工技术、概预算、财务、法律等相关知识。三是审计人员工作不够全面。在传统的审计中审计人员实施的审计以周期为阶段，这种方式不能适应全过程跟踪审计。全过程跟踪审计的审计范围不断扩大，审计内容更加广泛，审计深度更加深入，审计频率更加频繁，所需审计人员要求更高，同时由于建设项目投资任务繁重，跟踪审计受审计经费、人员编制等因素的影响，导致审计力量不足。

(四)偏离审计目标引起审计风险

全过程跟踪审计在建设过程中发挥重要作用，同时也显示出其存在的弊端。审计工作人员为了更好地进行审计，增加了审计次数，频繁地进入施工现场进行现场审计，无形中扩大了审计人员的职权。在这种跟踪审计模式下极易使审计人员越权而侵犯其他管理人员的权利，损害他人的权益，激发矛盾，徒增审计风险，不利于审计工作进一步开展，从而破坏跟踪审计所建立的权力制衡机制。

(五)社会审计机构引起的审计风险

伴随着社会不断发展，社会审计机构为了满足日益扩大的社会需求，不断增加审计人员的数量，导致人员构成良莠不齐。并且社会审计机构大多采用按业务收入提取一定比例的提成来激励工作人员，一旦审计工作人员被利益诱惑不能廉洁自律，审计人员也不具有可信性，潜在的审计风险会进一步增大。

三、推进我国建设项目全过程跟踪审计的对策

(一)完善相关法律法规和工作机制

审计工作的基本原则是依法进行审计。通过法律法规的形式把全过程跟踪审计确定下来，使审计工作做到有法可依，全面开展建设项目全过程跟踪审计，使跟踪审计模式更好地为建设项目服务。完善相应审计工作机制，要做到对完成的项目都认真总结，同时揭露建设项目管理中存在的不足和问题，并分析产生问题的原因，找出解决方法，加强各部门的协作配合。在总结中不断探索相关问题，对减少审计风险，提高审计质量有重大意义。全过程跟踪审计一定要常驻施工现场，这样才能有效监督建设单位的施工，及时发现不合理之处，有利于加强监理单位的责任意识和保证工程及时保质完成。

(二)提高审计人员的素质

首先，要不断提高自身专业水平，尤其要加强经济知识的学习，熟悉建设项目的工作程序;其次，审计人员要树立科学绩效评价观，脱离利益，全面客观地评价审计结果。审计机关要大力培养审计人才，积极组织学习，通过学习建设领域有关知识以提高审计人员的综合素质。适当引进有实际施工管理经验、懂管理、懂施工技术的人员进入审计队伍，同时必须加强作风建设，大力倡导“说实话、做事实、求实效、重实际”的工作作风。

(三)全面落实合同审签制度及加强内控制度

合同是建设项目管理的法律文件，又是工程投资审计、项目风险管理的重要依据。合同审签是事前控制的一个重要内容，确定工程项目的目标，有效避免审计目标脱离原来的正确定位。建立健全内控制度，会促使其在建设全过程中发挥应有的监督管理作用，控制审计目标，保持正确工作轨迹，使审计人员与管理人员各司其职，更好完成建设项目全过程跟踪审计。

(四)加强对工程审计委托外审的监督和管理

借助社会审计力量，不仅能减轻审计工作量，缓解审计人员紧张局面，还能加强管理水平，提高审计效率，扩大跟踪审计覆盖面。实行招投标，选择信誉好、审计实力强的社会审计机构，关键是选拔和管理好审计人员，定期或不定期地对外部审计工作进行考核监督，并制定一系列切实可行的管理办法来对审计人员加以约束和奖惩。

全过程跟踪审计是针对建设项目产生的新型审计，不仅能主动发挥审计的各种功能，达到优化审计资源配置及合理利用投资额的目的，而且还能够有效控制建设项目审计风险，最终为建设单位提供有力信息。因此，推进建设项目全过程跟踪审计势在必行。

更多关于工程/服务/采购类的标书代写制作，提升中标率，您可以点击底部官网客服免费咨询：

跟踪审计报告 (二)

优质回答随着社会不断地进步，我们都不可避免地要接触到报告，我们在写报告的时候要注意语言要准确、简洁。你还在对写报告感到一筹莫展吗？以下是我精心整理的跟踪审计报告，希望能够帮助到大家。

跟踪审计报告1

一、项目基本情况。

本工程位于解放路与胜利路交叉口，总面积约46000平米，该项目主要对解放路、胜利路立交桥主桥及八条匝道进行病害修复和桥面改造，合同总价1195.7万元，后期因实际需要纳入了解放路、胜利路立交桥南北引道工程，共计三个合同段，最终工程结算总价款为1520.5411万元。该工程于20xx年xx月xx日开工，计划于20xx年xx月xx日竣工。

实际因增加引道工程等原因，该工程于20xx年xx月xx日才通过验收。由于施工单位报审结算不及时及资料收集不完整，20xx年xx月工程才结算完毕。解放路、胜利路立交桥项目建设由蚌埠市城市排水有限责任公司组织实施，安徽恒泰工程监理有限公司监理，蚌埠市第五建筑安装公司施工。

二、审核依据。

1、招标文件。

2、投标文件商务标。

3、中标通知书。

4、施工合同。

5、施工图纸。

6、实际测量记录。

7、各种经济技术签证等。

8、送审工程结算书。

三、人员配备与组织协调。

1、人员配备。

为做好跟踪审计工作，我们成立了项目领导小组，由公司总经理（注册造价工程师）任组长、由专业注册造价工程师任项目经理，设立了现场跟踪审计组、并同时设立了审计质量控制组，所选派人员均是工程造价专业资深技术人员。

2、组织协调。

项目领导小组负责各方协调工作，具体项目审计工作由项目经理总负责，现场计量与签证由专业的工程师代表我公司签字认可，项目经理根据现场工程师的签字并审核后签发相关资料，盖单位跟踪审计专用章确认。为保证项目顺利实施，现场跟踪审计组安排专人值班，无论节假日，只要工作需要，工程师均能随时到现场，以保证随时为业主提供相应服务。

四、主要工作内容。

1、收集整理审计依据及资料项目组进驻现场后即着手收集相关依据及资料。主要有以下资料：

①招标文件。

②投标文件（商务标）。

③中标通知书。

④施工合同。

⑤施工图纸。

⑥实际测量记录。

⑦变更图纸。

⑧各种经济技术签证等。

2、深入施工现场，掌握工程进展、变更等真实情况。

在日常工作中，我方现场审计人员经常深入工地，随时掌握工程进展情况，建立了《跟踪审计项目日志》，及时记录当天发生的各项事宜。无论何时，只要现场需要，只要有关单位通知了我方，我方均会有专业的工程师深入现场，及时解决相关问题。

3、变更。

（1）设计变更：

施工图纸变更须经设计部门、业主和监理工程师同意，并报送现场审计组。

（2）施工方案变更：

须经业主和监理工程师认可，同时应报送现场审计组。

（3）工程量增减：

须经业主和监理工程师认可，同时报送现场审计组。

（4）所有变更计量须在隐蔽前通知审计组人员到现场实测实量，隐蔽前核实，否则不予确认。

五、工作成果及总体审计效果。

（一）工作成果。

经过跟踪审计项目组的不懈努力，累计总送审金额1741.115万元，最终审定工程总造价为1520.5411万元，累计审减工程总造价220.6089万元，审减率12.67%，审定金额详见附表。

（二）总体审计效果。

跟踪审计和事后审计相比，真实性更高。

我们认为，跟踪审计所反映出来的工程造价的真实性更高，同时可以避免出现很多扯皮现象。如：南北引道工程施工单位报送桥面宽度为16米，现场计量为15.4米；桥头搭板工程施工单位在引道和主桥报送中重复计量，现场计量时扣除相应工程量。如果不是跟踪审计，这些费用在工程结算时是很难审核下来的。

六、审计建议。

1、实践证明跟踪审计与事后审计有无可比拟的优势，建议继续推广。

2、在今后的造价审计工作中，对计划安排须进行跟踪审计的工程项目，应争取在项目开工前即安排进驻审计工作组，与工程实施保持同步，这将会给审计工作带来很大程度上的便利，从而避免出现扯皮现象。同时还可以促使业主单位强化管理，提高投资效益，也保证了工程款安全、准确和及时的支付，从而保障了项目建设资金安全、合法、有效使用。

3、目前我们实施的是施工阶段全过程造价跟踪审计，强调的只是施工阶段的造价审计与控制。但工程投资控制效果的好与坏70%～80%主要取决于工程设计阶段、招投标阶段及合同签订阶段，所以建议在以后的工程投资中尽可能的推行从设计、招标、合同直至竣工的全过程项目投资控制。

跟踪审计报告2

根据《中华人民共和国审计法》第二十二条的规定，我局派出审计组，自xxxx月xx日至xx月xx日，对xx(单位名称)建设的xx(项目名称)进行跟踪审计。审计期间，审计组审查了你公司的xxxxx(工程资料名称)等相关工程建设资料。xx(单位名称)对审计要求提供的资料能积极配合。根据《中华人民共和国审计法》及有关法律规定，xx(单位名称)对其提供的与审计相关的工程资料及其他证明材料的真实性和完整性负责。衡东县审计局的责任是依法独立实施审计并出具审计报告。

一、建设项目基本情况至少应涵盖以下几个方面的内容

1、项目概况：

投资计划文号，计划投资金额及资金来源，工程建设地域范围，建设内容;

2、建设程序履行情况：

设计单位，招标控制价，招标日期，开标日期，中标单位及中标金额，施工及设备采购合同签订日期及合同金额及施工合同建设内容，监理单位及签订合同日期等;

3、工程建设完成情况：

项目开工日期，竣工验收日期，工程变更情况，其他事项变化情况，工程款的支付情况等。

二、审计实施情况及评价

审计实施情况至少应涵盖以下几个方面的内容：

跟踪审计采取方式，审计的内容及重点，审计采取的措施，参加相关会议，审计成果等

评价至少应涵盖以下几个方面的内容：

提供资料是否真实、完整、合法，是否建立健全内控制度，跟踪审计发现的问题。

三、跟踪审计意见的和整改情况至少应涵盖以下几个方面的内容：

在跟踪审计过程中发现的问题(以审计意见单等形式反映的问题)，建设单位、施工单位已整改或未整改的情况。

四、审计建议

至少应涵盖以下几个方面的内容：对审计发现的问题未整改提建议，对下阶段接受工程结算审计提建议，对下阶段工程竣工决算工作提建议。

五、其他建议

略

跟踪审计报告3

一、项目基本情况。

（一）项目立项审批情况，主要包括以下几个方面的`内容。

1、项目立项审批时间、文号、投资、建设规模、建设内容。

2、国土、环保、规划、建设等相关审批手续履行情况。

（二）相关参建单位及招投标、直接发包情况，主要包括以下几个方面的内容。

1、勘察设计、监理、招标代理、质量检测等单位，合同金额，以及其招投标情况。

2、分标段说明招投标情况、施工单位、中标或合同金额；直接发包工程、施工单位、合同金额及报批手续履行情况等。

（三）项目实际建设情况（包含开工及完工时间，以及相关完工验收情况等）。

二、跟踪审计实施情况。

（一）人员配备、驻场审计时间安排，人员到岗到位情况（包括人员调整、时间变动等情况）。

（二）结合项目特点，叙述跟踪审计主要做法，内容包括。

1、采用的跟踪审计方式，驻场时间。

2、对该项目建设主要内容、重点环节等采取的审计方式、方法、措施（结合审计实施方案中规定、审计内容、程序、步骤，是否履行且到位），提出了哪些审计意见和建议，建设单位情况，取得的成效。

三、审计结果。

（一）取得成效。

汇总说明跟踪审计过程中取得的成效，包括发出审计意见建议份数、情况、节约建设资金；在工程管理、投资控制等方面的监督中取得的成效。

（二）跟踪审计发现的问题、提出审计意见内容及解决办法。对已整改落实情况和尚未整改落实情况分别表述。

四、审计评价。

对该建设项目从立项到完工进行全面评价（项目建设程序履行情况、建设管理情况、技术服务单位履职情况及配合审计工作情况等），包括值得肯定方面与存在不足方面。对建设项目的功能、功效、缺陷等不作评价。

五、审计体会及建议。

（一）跟踪审计体会。

总结该建设项目跟踪审计工作的经验，排查工作中存在的问题与不足，并需要分析原因，提出改进设想、措施，供今后在同类项目的跟踪审计中借鉴。

（二）跟踪审计建议。

目前工程建设中普遍存在的共性问题，从全局角度提出切实可行的建议（主要针对“三、审计结果”跟踪审计发现的问题、提出的审计意见和尚未整改落实情况及“四、审计评价”存在的问题与不足方面提出意见建议）。

跟踪审计报告4

协审单位：

日期：

宁国市审计局：

根据贵局委派，我公司于XXXX年XX月XX日派出人员，进驻XXXXXX工程现场，根据审计(转载于: 书业网: 半年报,审计报告模板 )局规章制度和审计方案要求，对该工程进行跟踪审计。现将XXXX年XX月XX日-XXXX年XX月XX日的月（季、半年、年）度审计情况报告如下：

一、项目概况

项目基本情况。（位置、建设内容、总投资、总建筑面积、总合同价款等）；

审计组组成。组长XXX，主审XXX，成员XXX、XXX。

二、项目建设情况

1、工程建设情况。

（1）该工程本月（本季度、本半年、本年）完成哪些主要内容，完成形象进度多少；本月（本季度、本半年、本年）完成多少投资金额，占合同总金额比例；本月（本季度、本半年、本年）工程实际进度较计划提前或滞后，其原因是什么等。如工程划分几个标段，则各标段情况同前叙述。

（2）至审计时，该工程完成总体形象进度比例多少，完成多少总投资金额，完成哪些主要内容；工程实际进度较计划提前或滞后，其原因是什么等。如工程划分几个标段，则各标段情况同前叙述。

2、资金支付情况。

（1）本月支付施工进度款XX万元（一期或一标XX万元，二期或二标XX万元，三期或三标XX万元…）。该工程累计共支付工程款XX万元（一期或一标XX万元，二期或二标XX万元，三期或三标XX万元…）。（此条月报提交）

（2）本季度（本半年、本年）该工程支出费用为XX万元。其中工程建安投资支出XX万元（一期或一标XX万元，二期或二标XX万元，三期或三标XX万元…）；工程设备投资支出XX万元（一期或一标XX万元，二期或二标XX万元，三期或三标XX万元…）；工程其他投资支出XX万元。（此条季报、半年报、年报提交）

（3）截止审计时，该工程项目总支出费用为XX万元。其中工程建安投资支出XX万元（一期或一标XX万元，二期或二标XX万元，三期或三标XX万元…）；工程设备投资支出XX万元（一期或一标XX万元，二期或二标XX万元，三期或三标XX万元…）；工程其他投资支出XX万元（可研费XX万元，设计费XX万元，监理费XX万元，勘察费XX万元………….）。（此条季报、半年报、年报提交）

3、工程造价变更情况。

（1）本月涉及价款增减的具体情况。要有具体内容、原因、金额、是否经过变更管理程序等详细情况。（此条月报提交）

（2）本季度（本半年、本年）涉及价款增减的具体情况。要有具体内容、原因、金额、是否经过变更管理程序等详细情况。（此条季报、半年报、年报提交）

（3）至审计时，该工程变更增加造价XX万元。主要原因：一是XXXXXXXXXXXX增加造价XXX万元；二是XXXXXXXXXXXX增加造价XXX万元；三是XXXXXXXXXXXX增加造价XXX万

元………………….减少造价项目也应叙述。（此条季报、半年报、年报提交）

三、协审实施情况

（1）、本月（本季度、本半年、本年）完成跟踪审计的主要工作。

1、去施工现场巡查XX次，填写审计证据单XX份，填写审计记录单XX份，主要记录、取证事项。

2、填报整改通知书XX份，填报审计建议书XX份，主要内容及建议。

3、参加工地例会XX次，参加材料询价采购XX次，主要内容。

4、工程发生的有关重要事件。

5、其他工作内容。

（2）、本月（本季度、本半年、本年）跟踪审计取得的成果。

对项目的造价、进度、质量、建设程序、内控制度、进度款的拨付等跟踪审计取得的成果，通过跟踪审计核减多少工程量，核减多少造价，通过建议完善了建设、施工等单位哪些制度，通过哪些合理化建议减少了工程造价等。能够实际反映你本期通过审计取得的成果。

（3）、上期发现问题的整改落实情况

对上期报告发现的问题进行复查，是否整改落实。

（4）、下期跟踪审计的重点内容

根据下期项目施工内容和重点，拟定下期跟踪审计的重点内容。

四、审计中发现的主要问题

该项目在造价、进度、安全及质量控制、各参建单位内部控制制度、各参建单位资料管理等方面存在哪些问题。问题应客观公正，详细具体。

五、审计意见及建议

针对审计发现问题，提出具体可操作性建议。

附件：项目基本情况（信息表-1）资金支出（信息表-2）（季、半年、年报提交）建设情况（信息表-3）审计证据表（取证表-1）审计记录单（取证表-2）整改通知书（建议表-1）审计建议书（建议表-2）审计业务台账表（台账表-3）协审单位：（盖章）日期：

跟踪审计报告5

（第XX期）

审计项目名称：

编制时间：年月日 1

康定县审计局:

我公司于XXXX年XX月XX日至XX月XX日派出XX名专业技术人员（XXX和XXX），前往施工现场（或XX县XXXXXX单位）对XXXXXXXXXX项目进行XXXX（跟踪、过程控制、结算）审计。

一、工程基本情况

1、工程项目名称：

2、工程项目立项依据：

3、工程项目招投标及合同签定情况：

4、工程建设基本情况：

（注：跟踪审计项目要附审计调查月报表）

二、本月审计人员审计工作实施情况

1、实施审计人员、审计工作时间：

2、审计工作过程概述：

3、审计中发现的问题，被审计单位对问题的反馈及情况（要附相关资料）：

审计发现的问题具体为四部份。

（1）标题。

（2）审计查出的违法、违规事实（会计期间、具体行为）。

（3）定性依据。表述为：行为违反了******（适用的相关法律、法规、规章及其他规范性文件、行业规定）的规定。

（4）审计建议。处理、处罚依据及处理、处罚意见。表述为：根据******（适用的处理、处罚依据）的规定，建议：责令改正，******（具体审计处理或处罚建议）。

每类问题一般应列有小标题。小标题应当是三个要素，即问题（定性）、金额（定量）及处理处罚建议意见。

在引用法律和法规时，一般应列明文件名称、具体条款号；在引用规章和规范性文件时，一般应列明发文单位、文件名称、发文号、具体条款号。

被审计单位对查出问题的反馈及情况单独表述。

三、下月工作计划

四、其他需要说明或协助的问题

审计工作月报编写人（签名）：

参加审计工作人员（签名）：

出具审计月报的参审中介机构（签章）：

建设工程合同跟踪审计重点与技巧 (三)

优质回答建设工程合同跟踪审计重点与技巧

建设工程合同是工程付款和竣工结算等活动的重要依据。随着我国教育事业的飞速发展，高校建设工程的规模逐渐扩大，投资融资的渠道多种多样，合同关系越来越复杂，合同条款也越来越多。那么，下文是由我为大家整理的建设工程合同跟踪审计重点与技巧，欢迎大家阅读浏览。

一、合同跟踪审计的必要性

建设工程合同是工程付款和竣工结算等活动的重要依据。随着我国教育事业的飞速发展，高校建设工程的规模逐渐扩大，投资融资的渠道多种多样，合同关系越来越复杂，合同条款也越来越多。施工合同如果不够规范和严密，可能给建设单位或承包单位带来直接或间接的经济损失，给竣工结算埋下隐患。这就要求保证合同签订内容的合法性、全面性和严密性。但审计中发现，不少建设项目的施工合同内容不全面、条款不规范、语言不缜密，重要条款约定不清，成为工程结算出现扯皮情况的根源。

为有效促进施工合同的合法签订和履行，促进高校加强工程合同管理，开展施工合同审计工作十分必要。

跟踪审计的关键在于动态控制，就是对合同的签署和履行情况进行全过程跟踪，尤其是对分包合同的签订、对签证的审核、对索赔的确认等，都要以总承包合同为基础和本源。离开了原总包合同，有可能不该签的签证签了，不该赔付的索赔付了，给学校造成经济损失。

二、合同跟踪审计的重点

开展工程施工合同跟踪审计工作，要重点关注两方面的内容：一是在合同起草和签订阶段，加强对合同条款的审核;二是在合同履行过程中，审查付款和索赔是否符合合同规定的方式和数量，是否签署了违背原总包合同的施工签证或补充协议。

(一)合同制定阶段的审计

加强合同签订过程中的条款审核，如审核合同中的责权利、质量、工期、取费、拨付款办法、奖罚、保修及时效等是否全面合规，施工过程中的主要条款是否与招标文件、中标条件相符。如果有甲方直接分包的项目，审核分包价格是否合理，分包合同条款是否合规。

1. 审查合同主体资格

对承包方主要应审查施工资质情况、施工组织能力、社会信誉度、财务状况等，审查是否存在借用资质或非法转包情况，所承包的专业工程是否超越其资质能力等。上述内容是体现履约能力的基本指标，审计人员应认真调查、分析和考证，并做出专业判断，若发现问题，要督促基建管理部门及时补救，防止造成施工延误、质量不过关等被动隋况，维护学校的经济利益。

2. 合同形式要适当

随着《建设工程工程量清单计价规范》的实施，工程计价模式进入“企业自主报价、市场竞争形成价格”阶段。2003年颁布的清单计价规范，对合同形式没有作具体规定，但由于缺少与工程量清单计价模式相配套的合同示范文本，人们一般仍按照以前的习惯，对规模大、工期长的工程采用单价合同为主、总价

合同为辅的合同形式，对于规模小、技术简单、工期较短的工程，则采用总计合同。然而在规范的使用过程中，出现较多问题，导致风险分配明显不公，有的因为施工单位承担了过多的风险而造成施工厌恶，甚至影响工程质量。2008年修订后的清单计价规范第4.4.3条明确规定，实行工程量清单计价的工程，宜采用单价合同方式，即，合同约定的工程价款中所包含的工程量清单项目综合单价，在约定条件内是固定的`，不予调整;在约定条件外，允许调整。但调整方法应在合同中约定。

3. 语言表达要缜密

合同语言表达要做到清晰和严谨，减少或防止不必要的法律纠纷。如果合同出现文字漏洞，则有可能引起对方的索赔甚至诉讼，即使己方不存在过错，也有可能处于被动地位。

合同订立过程中，囿于表意人的知识、经验和判断能力，合同当事人的意思有时表达得不够清楚、明白，就可能在当事人之间发生争议。

如某网架施工合同中有一“屋面及外挑部分天棚为银灰色铝塑板覆面，本次投标不考虑该部分报价”的条款，履约过程中产生很大争议，施工方认为该条明确行政楼屋面工程不在其报价范围内，它没有合同义务完成这部分工程，除非另行加价;而建设方则坚持行政楼网架工程中的屋面板部分，理应包括在原告报价范围内，施工方拒绝施工或另行要价属违约行为。双方各执已见，遂纠纷成讼。可见，完整、缜密的语言表达是对合同的基本要求。

4. 风险分配要适当

任何一种风险都应由最适宜承担该风险或最有能力承担该风险损失的一方来承担。有时，虽然通过不对称的合同条款将风险转移给对方，但由于风险责任与权力平衡的关系，这种转移后面往往隐藏着更大的风险。

如承包商为了抵偿承担风险造成的损失，将主要精力放在索赔上，不但影响投资，而且影响工程进度和质量;有的承包商由于承担较大的风险损失，在材料质量等方面铤而走险，可能会给建设方带来更大的经济损失。

合理规避风险，审计人员必须把握一定的度。既要防止甲方承担不应有的风险，又要防止向乙方过度转嫁。项目参与者承担相应的风险，对其最大限度地发挥工作积极性具有促进作用。如果项目参与者不承担任何风险，就没有任何责任，也就失去了控制风险的积极性，对工作不利。2008年版清单计价规范对施工过程中由于材料价格变动幅度过大造成的风险进行了适当的约定，充分体现了这一原则。

5. 合同审计要有侧重

施工合同的标准文本内容很多，跟踪审计应对合同的实质性内容即合同中确定双方当事人基本权利与义务的条款重点关注。工程价款、工程质量和施工工期对签订施工合同双方的利益影响最大，决定了双方的基本权利与义务，是合同的实质性内容，也是审计的重点，其中的造价条款是审计的重中之重。

审计合同价款，要在以下方面多加考虑：

一是审查合同计价方式是否符合工程特点，对预付款、进度款拨付的约定是否清晰、合理，是否与国家、地方和学校的有关规定相违背。

二是对于采用工程量清单计价的施工合同，重点审计条款是否符合《建设工程工程量清单计价规范》。

三是审查合同是否与招标文件相一致，注意在招投标过程中形成的书面答疑、澄清文件和承诺书等是否作为合同文件的组成部分。

四是合同价款是否与投标文件相一致，是否另行订立了与合同实质内容不一致的其他协议。

五是审查违约责任条款是否明确、具体、有效，违约金、赔偿金的数额和计算方法是否合理、合法，具有操作性。

(二)加强履约审计

履约审计是跟踪审计的重点。施工合同履行过程中经常出现违反合同的现象，如发包方未能准时拨付工程进度款、中途停工、固定造价合同遇到主要材料涨价风险过大、工程提前交付、逾期交付、拒绝验收、拖欠工程款、拒交工程等。跟踪审计人员应善于使用合同解决施工过程中出现的问题，最大限度地提高审计工作质量，防范审计风险。如某基坑支护工程，设计使用预应力锚杆喷浆支护，施工单位投标时按照端头螺栓锚固，其施工组织设计已经得到监理的认可。然而，在施工过程中发现，现场加工螺栓太慢，对其他工序造成影响。为保证工期，会议研究改螺栓锚固为自锁式夹片锚具，对施工方来说增加了一定的成本。但由于施工进度缓慢是施工方的原因，因此本着“谁的责任谁负责”的原则，明确增加的费用由施工方自行承担。

施工过程中的变更在所难免，应分清原因，由责任方赔偿损失。对勘探、设计、招标代理、监理等各方，在签署合同时都要明确规定各自的责、权、利，减少工程变更，保障工程建设顺利进行。

三、合同审计应注意的问题

审计人员应该对审计方法、审计程序和审计工作有深度的把握。既要保证审计工作本身的合法性又要保证审计工作的质量。跟踪审计的实质是在当事人签订合同时，审计人员以咨询服务的形式，对其不合理条款提出修改建议，最大限度地提升审计价值，保证合同行为目标的实现。

跟踪审计不能越位参与项目管理，如果从项目管理者的角度出发，开展审计工作，缺乏客观性，必然使得监督作用弱化，审计风险加大。所以，建设工程施工合同全过程跟踪审计，必须准确把握跟踪审计的控制点和介入深度，重点监督合同履行过程中的执行情况，解决工程中的争议问题。同时，要积极进行试点，总结经验，建立健全施工合同审计程序和审计规范，使合同审计逐步程序化、规范化、制度化，最大限度地提高审计工作质量，防范审计风险。

;