北京印花税~北京印花税申报操作流程2023

2024-10-26 04:40 分类：公司犯罪阅读：

印花税是小税种

小税重罚，是因为印花税的罚款是20-30倍以内。少个1万块钱，就成20万了。其他的税种一般在0.5-5倍以内罚款。

由于现在已经没有贴花了。所以，《印花税暂行条例》第十三条，已经没有实际上的执行条件。

现在印花税在申报过程中，需要注意的是：少申报和多申报。

少申报主要体现在，没有签订合同的采购和销售活动，是不是没有申报缴纳印花税？

很多企业，在采购材料过程中，是不需要签订合同的。比如：去门口小店购买些五金零部件，是不需要签订合同的。在印花税的征收管理规定中，这是要缴纳印花税的。

如：《印花税暂行条例实施细则》第四条条例第二条所说的合同，是指根据《中华人民共和国经济合同法》、《中华人民共和国涉外经济合同法》和其他有关合同法规订立的合同。

具有合同性质的凭证，是指具有合同效力的协议、契约、合约、单据、确认书及其他各种名称的凭证。

现在大家在申报印花税的时候，会出现一个提醒。提醒增值税和印花税的数据不一致。

这个印花税的数据最后会根据年度销售收入和成本做个比对。局里会有一个标准。比如，人工成本在成本中的占比是多少，从成本中去掉这个数据后，销售收入销售成本的百分之多少，是缴纳过印花税的。如果数据差异超过警戒值，会出现提醒。这时候就得提供说明，或者检查补充申报了。

另一个问题，是多缴纳。比如：印花税是有优惠政策的。小型微利企业从银行贷款，是不需要缴纳借款合同印花税的。‌财政部、税务总局发布的公告（2023年第13号），明确对金融机构与小型企业、微型企业签订的借款合同免征印花税‌‌。

如果没有及时跟进印花税的优惠政策，就会按照原先的要求缴纳印花税。当然，因为印花税税率较低，多缴纳了点总比少交了好一些。

其他一些合同是不需要缴纳印花税的。比如：财务审计、造价咨询服务，监理服务、物业管理服务。

因为印花税是根据正列举缴纳。正列举就列举了“技术合同”。这不，财务审计、造价咨询服务也是技术服务。很多朋友就按照技术服务缴纳了印花税。其实，这些都不算印花税中的技术合同。

《国家税务局关于对技术合同征收印花税问题的通知》（1989）国税地字第34号

各地在贯彻印花税暂行条例的过程中，对各类技术合同如何计税贴花，提出了一些问题。经研究，现明确如下：

一、关于技术转让合同的适用税目税率问题

技术转让包括：专利权转让、专利申请权转让、专利实施许可和非专利技术转让。为这些不同类型技术转让所书立的凭证，按照印花税税目税率表的规定，分别适用不同的税目、税率。其中，专利申请权转让，非专利技术转让所书立的合同，适用“技术合同”税目；专利权转让、专利实施许可所书立的合同、书据，适用“产权转移书据”税目。

二、关于技术咨询合同的征税范围问题

技术咨询合同是当事人就有关项目的分析、论证、评价、预测和调查订立的技术合同。有关项目包括：1.有关科学技术与经济、社会协调发展的软科学研究项目；2.促进科技进步和管理现代化，提高经济效益和社会效益的技术项目；3.其他专业项目。对属于这些内容的合同，均应按照“技术合同”税目的规定计税贴花。

至于一般的法律、法规、会计、审计等方面的咨询不属于技术咨询，其所立合同不贴印花。

三、关于技术服务合同的征税范围问题

技术服务合同的征税范围包括：技术服务合同、技术培训合同和技术中介合同。

技术服务合同是当事人一方委托另一方就解决有关特定技术问题，如为改进产品结构、改良工艺流程、提高产品质量、降低产品成本、保护资源环境、实现安全操作、提高经济效益等，提出实施方案，进行实施指导所订立的技术合同。以常规手段或者为生产经营目的进行一般加工、修理、修缮、广告、印刷、测绘、标准化测试以及勘察、设计等所书立的合同，不属于技术服务合同。

技术培训合同是当事人一方委托另一方对指定的专业技术人员进行特定项目的技术指导和专业训练所订立的技术合同。对各种职业培训、文化学习、职工业余教育等订立的合同，不属于技术培训合同，不贴印花。

技术中介合同是当事人一方以知识、信息、技术为另一方与第三方订立技术合同进行联系、介绍、组织工业化开发所订立的技术合同。

四、关于计税依据问题

对各类技术合同，应当按合同所载价款、报酬、使用费的金额依率计税。

为鼓励技术研究开发，对技术开发合同，只就合同所载的报酬金额计税，研究开发经费不作为计税依据。但对合同约定按研究开发经费一定比例作为报酬的，应按一定比例的报酬金额计税贴花。