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• 1、进项税额转出怎么做会计科目
• 2、进项税额转出月末结转到什么科目
• 3、进项税额转出余额月末怎么账务处理

进项税额转出怎么做会计科目 (一)

贡献者回答“进项税额转出”会计分录的做法如下：

（1）发生需要转出时：

借：库存商品(在建工程、原材料、销售费用) ；

贷：应交税金--应交增值税(进项税转出)。

（2）月底进行结转时：

借：应交税法-应交增值税（进项税转出）；

贷：应交税费-应交增值税（未交增值税）。

为了核算企业应交增值税的发生、抵扣、进项转出、计提、交纳、退还等情况，应在“应交税金”科目下设置“应交增值税”和“未交增值税”两个明细科目。

一般纳税人在“应交税金—应交增值税”明细账的借、贷方设置分析项目，在借方分析栏内设“进项税额”、“已交税金”、“转出未交增值税”等项目；在贷方分析栏内设“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”、“转出多交增值税”等项目。

一般纳税人在应交税金下设置“未交增值税”明细账，将多缴税金从“应交增值税”的借方余额中分离出来，解决了多缴税额和未抵扣进项税额混为一谈的问题，使增值税的多缴、未缴、应纳、欠税、留抵等项目一目了然，为申报表的正确编制提供了条件。

“进项税额”专栏，记录企业购入货物或接受应税劳务而支付的、准予从销项税额中抵扣的增值税额。企业购入货物或接受应税劳务支付的进项税额，用蓝字登记；退回所购货物应冲销的进项税额，用红字登记。

进项税额转出月末结转到什么科目 (二)

贡献者回答进项税额转出月末结转到具体科目如下：

1、用于简易计税项目（比如用微生物、微生物代谢物、动物毒素、人或动物的血液或组织制成的生物制品，以水泥为原料生产的水泥混凝土等），进项税额转出至相关成本。

随着产品生产加工完成对外销售，转出的进项税额，均以“主营业务成本”对外结转体现，对于相关商品已经对外出售的，可直接结转至“主营业务成本”或“其他业务成本”。

2、用于免税项目（比如销售古旧图书，避孕药品用具等），进项税额转出分录如下：借：原材料/库存商品。贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）。

3、用于集体福利，月末进项税额转出至相关成本费用，生产车间工人享受的福利，结转至“生产成本”，管理人员享受的福利，结转至“管理费用”等。

4、用于个人消费，纳税人的交际应酬属于个人消费，进项税额转出至相关费用类科目，比如宴请客户去KTV，若进项税额已认证的，则需要进项税额转出至销售费用。

5、非正常损失的购进货物及相关的加工修理修配劳务和交通运输服务，非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物、加工修理修配劳务和交通运输服务，进项税额先转出至“待处理财产损益”，等报经批准后再进一步处理。

6、非正常损失的不动产，以及该不动产所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务，应将已经认证的进项税额转出至“固定资产清理”科目。

7、购进的属于四项不得抵扣的服务（餐饮服务、娱乐服务、居民日常服务以及贷款服务），一般情况下，提供服务方开具增值税普通发票，此时就不涉及抵扣增值税的问题，若对方开具了增值税专用发票，也不得抵扣，若认证了，则需要转出至相关成本费用。

8、跨年进项税额转出，涉及转出至损益类科目的，需要用“以前年度损益调整”代替相关损益科目（跨年了，属于以前年度的损益事项）。

进项税额转出余额月末怎么账务处理 (三)

贡献者回答进项税额转出余额月末账务处理如下：

1、一般进项税额转出在期末都不会有余额的，当期期末要把进项税额转出转到未交增值税科目里的，也只把增值税所有税额全部转入未交增值税科目后，才会知道当月需要缴纳多少增值税。

2、进项税额转出的会计分录：借：应交税费/应交增值税/未交增值税；贷：应交税费/应交增值税/进项税额转出

3、如果进项税额期末有余额的话，最好是把余额转到未交增值税科目里就可以了。

会计有两层意思，一是指根据《会计法》《预算法》《统计法》对记账凭证、财务账簿、财务报表，从事经济核算和监督的过程，是以货币为主要计量单位，运用专门的方法，核算和监督一个单位经济活动的一种经济管理工作；二是指进行会计工作的人员，有会计主管、财产管理、出纳等人员。

会计的基本职能：

包括进行会计核算和实施会计监督两个方面。会计核算职能是指主要运用货币计量形式，通过确认、计量、记录和报告，从数量上连续、系统和完整的反映各个单位的经济活动情况，为加强经济管理和提高经济效益提供会计信息。会计监督职能是指对特定主体经济活动和相关会计核算的合法性、合理性进行审查。

就会计原理或基础工作规范而言，各类单位基本相同，但行政单位和事业单位的事业活动采用的是收付实现制而不是权责发生制，由此导致行政事业单位会计要素的设置及其定义与企业单位有所区别。行政事业单位为资产负债表和收入支出表（类似企业的利润表）设置了五项会计要素，包括资产、负债、净资产、收入和支出。

在会计要素的定义上，以事业单位会计要素的定义为例，资产是指事业单位占有或者使用的能以货币计量的经济资源，包括各种财产、债权和其他权利；负债是指事业单位所承担的能以货币计量、需要以资产或者劳务偿付的债务，包括借入款项、应付款项、应缴款项等。

净资产是指事业单位的资产减去负债后的差额，包括事业基金、固定基金、专用基金、事业结余和经营结余等；收入是指事业单位为开展业务活动，依法取得的非偿还性资金，包括补助收入、事业收入、经营收入及其他收入；支出是指事业单位为开展业务活动和其他活动所发生的各项资金耗费及损失以及用于基本建设项目的开支，包括拨出经费、事业支出、经营支出等。

我们通过阅读，知道的越多，能解决的问题就会越多，对待世界的看法也随之改变。所以通过本文，酷斯法相信大家的知识有所增进，明白了进项税额转出。

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