2012年12月至2013年6月期间，被告人王某了解到海南省洋浦经济开发区（以下简称洋浦）有优惠的出口退税政策后，其与郑某通过代办人员万某，在洋浦工商局登记注册了海森得公司贸易有限公司（以下简称海森得公司），并向洋浦国税局申报取得一般纳税人资格。后被告人王某指使被告人王某1陪同毕立棉、刘某、郑某、王某2等人持本人身份证通过代办人员万某、古延伦先后登记注册了洋浦凯利成贸易有限公司（以下简称凯利成公司）、洋浦海利佳贸易有限公司（以下简称海利佳公司）并取得一般纳税人资格，三家公司的实际控制人为王某。海森得等三家公司成立后，在张某、郑某等人的帮助下，被告人王某聘用了杨某、吴某、陈某等人办理出口退税业务，其中吴某、陈某为海森得等三家公司会计，杨某为职员，被告人王某1负责这三家公司的其它工作。被告人王某定期给被告人王某1和吴某、陈某、杨某等人发放工资。

在2013年6月至2016年9月期间，被告人王某在海森得公司等三家公司并未发生真实出口贸易业务的情况下，向朱某等人私下兑换美元外汇，王某通过其本人或王某3的银行账户先将资金打入朱某等人的银行账户中，后要求朱某等人从JCENTERPRISE公司等香港公司汇入美元到洋浦海利佳等三家公司账户，并将洋浦海利佳等三家公司收到的美元外汇结汇成人民币，其后再转给江西万载县亮亮纺织厂、万载县朗润纺织厂等二十余家上游“供货企业”，用于伪造资金流，形成洋浦海利佳等三家公司收到JCENTERPRISE等公司外商货款，及支付货款给江西万载县亮亮纺织厂等公司购买货物的假象。海森得公司等三家公司购货的货款，在流入江西万载县亮亮纺织厂等上游“供货企业”后，当日或次日就立即通过中间账户以相等金额转回王某、王某3的银行账户中，实现资金回流。

在明知海森得公司等三家公司没有发生真实出口贸易业务的情况下，被告人王某1在被告人王某的指使下，将收到的由王某安排别人从河北省寄来海南的购销合同、发票、资金流水、虚假的海运提单及报关单等虚假出口退税材料，交给海森得公司等三家公司的会计吴某、陈某等人，以海森得公司等三家公司的名义向海南省国税局出口退税处提交材料申报出口退税。经海南省国税局审批后，退税款项经由国库支付局转到海森得公司等三家公司。被告人王某通过虚假的购销货物流转，经由中间账户，最终部分流入被告人王某本人及王某3的银行账户，并由王某用于归还银行贷款、归还民间借款、支付海森得公司等三家公司员工工资及个人消费。从2013年6月至2015年，海森得公司等三家公司以假报出口、提供虚假备案单证等方式骗取的出口退税款共39618234.33元。

上诉人王某不服一审判决，提出上诉意见：认为本案是单位犯罪，其不是实际控股人，是公司犯罪中的从犯，后台老板是苏某。

张严锋出口退税专业律师提示：

本案的争议焦点（也是上诉人王某的上诉意见）为：王某是否为涉案公司的实控人?

因为据上诉人王某辩解，其非涉案犯罪公司的法定代表人，又供述所谓的“苏某”才是公司后台老板，王某自己为从犯。

仅凭王某并非涉案公司的法定代表人就能认定其不是涉案公司的实控人吗？上诉人供述公司后台老板另有他人，又该如何处理？

其一、据三家涉案公司的法定代表人的证言，他们均是经王某“协调”，将其身份证借给王某办理工商登记，只是“挂名”法人，无出资，不参与经营，实质是由王某注册并控制经营。

其二、涉案公司的主要工作人员证言证明，员工工资均由王某发放，受王某聘用并听从其安排，实施骗取出口退税。

其三、在案的银行流水及证人证言均能证实王某是本案涉案资金的实际控制人。王某多次安排石某与朱某联系，后要求朱某等人从香港公司按照当日外汇牌价等额汇入美元到洋浦海利佳等公司账户。王某通过其本人银行账户先将资金汇入朱某等人的银行账户中，涉案公司收汇后，转给“供货企业”，当日或次日就立即通过中间账户以相等金额转回王某的银行账户中，实现资金回流。

因此，从实际注册及经营状况、公司人事组织安排、公司涉案资金流向等三个方面，均可证实王某系涉案公司实控人，涉案公司法人代表虽非王某，但不影响该事实认定。

另外经查，第一、王某辩解“苏某”才是公司的真正老板，“苏某”是香港人。经侦查未查到存在“苏某”这个人。第二、王某1的供述证实，其没有见到过“苏某”，在国税局调查前也不知道“苏某”，其在国税局调查时陈述有关于“苏某”的事情，都是应王某的要求。第三、涉案公司的工作人员均证实没有见过“苏某”。因此，王某提出涉案公司后台老板系他人的辩解没有事实、证据依据。

综上所述，法院认为王某系涉案公司实际控制人，组织实施了骗取出口退税的共同犯罪，其系共同犯罪之主犯，未其上诉辩解，依法维持原审判决。

上海峰京律师事务所 张严锋 陈粤 整理

看完本文，相信你已经对出口退税公司有所了解，并知道如何处理它了。如果之后再遇到类似的事情，不妨试试酷斯法推荐的方法去处理。

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