大家好，我是薛文振，欢迎来到会计微课堂。从今天开始，我们要学习税收实体法的要素，这些要素包括纳税人、征税对象、税目、计税依据、税率、减免税、纳税环节、纳税期限、纳税地点等。今天我们学习纳税主体，也就是纳税人。

纳税人，与征税对象和税率，并称税法三大基础性要素，我们需要掌握。不同的税种，纳税人肯定也不同，这里所指的纳税人，则是指所有税种的纳税人。

从概念上看，纳税义务人，也称纳税主体，简称纳税人，是税法规定直接负有纳税义务的单位和个人。但是税法中，常以纳税人的名称出现，如增值税的纳税人、企业所得税的纳税人等。

纳税人不但包括自然人和法人，还包括个人独资企业、合伙企业和个体工商户等，税法中统称为“单位和个人”。

单位包括国有企业、集体企业等。个人包括个体工商户和其他个人。

“其他个人”，就是自然人。

与之有关的概念：

一是负税人。

负税人处于消费和分配环节，很多是流通的最末端。

有的税种，纳税人本身就是负税人，就没有下一个环节，也就没法转嫁税收负担，如个人所得税和企业所得税等所得税类；有的纳税人不是负税人，纳税人可通过提高售价，将税负最终转嫁给消费者，消费者就成了负税人，如增值税、消费税等流转税类。

所以说，我们每一个消费者都是流转税的负税人，为国家和地方政府的税收做出了很大的贡献，例如烟民就是国内卷烟企业增值税和消费税的负税人。

二是税源。

简单地讲，就是负税人的消费能力和消费水平。平时所说的涵养税源，就是提高消费者的消费水平和增强消费者（也就是普通大众）的消费市场。

三是纳税单位。

这是指众多纳税人集中办税的代理人或者扣缴义务人，我们所在单位，将我们单位的所有员工的个税扣缴后向主管税务机关申报缴纳，我们单位就是纳税单位；再如保险公司为保险代理人办理纳税申报和缴纳税款，经办的保险公司就是纳税单位等等。

四是扣缴义务人。

包括代扣代缴义务人和代收代缴义务人。

这与资金的流向不同，资金流出的单位，如个人所得税，我们所在单位持有我们的工资，可以从向我们发放的工资中扣除应纳税款；这就是代扣代缴义务人。

如果是资金流入的单位，譬如办理交强险的保险公司，不直接持有我们的收入，只能在我们办理交强险时代为收取并向主管税务机关纳税。以前，没有地域限制，比如说我们鹤壁的车辆在南京等地可以办理交强险，并由对方代收车船税，这些保险公司，就是代收代缴义务人。

五是代征代缴义务人

这是指因税法规定受税务机关委托而代征税款的单位和个人。如进口环节的增值税、消费税等，由海关代征，海关就是进口环节增值税、消费税的代征代缴义务人。自2019年8月25日起，国家知识产权局停止代征代缴印花税业务，在这之前，国知局，也就是代征代缴义务人。当然，随着信息化智能化数字化，很多税种由税务部门直接管理成为现实，而且并不增加征纳成本，所以这个范围肯定要压缩。

好，关于税收实体法中的纳税人，今天我们就讨论这么多，，886。

了解了上面的内容，相信你已经知道在面对纳税人名称是什么时，你应该怎么做了。如果你还需要更深入的认识，可以看看酷斯法的其他内容。

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