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• 1、税收筹划：企业可以通过哪些方式方法来节税
• 2、郑喜兰的人物事迹
• 3、审计和纪委查帐存在哪些不同呢
• 4、企业如何进行税务筹划？

税收筹划：企业可以通过哪些方式方法来节税 (一)

贡献者回答企业税务筹划主要是为了降低企业税负压力，企业提前做好税务筹划，能优化企业税务成本结构，将企业的涉税行为规范化，通过税务筹划合理合法的享受地方性税收优惠政策。

企业的税务筹划方式主要可以通过以下四种方式来进行税务筹划。

1、利用不同公司的主体所缴纳的税种和税率的不同

来对企业进行税务筹划。就比如有限公司需要缴纳企业所得税，而个人独资企业（小规模纳税人）、个体工商户等不需要面对高额的企业所得税

2、申请高新技术企业

可以享受企业所得税减按15%征收，不再是25%的税率

3、企业尽量取得合理票据，降低企业税收成本（成本票、进项票）

企业所得税是利润部分乘上对应的税率，一般企业所得税税率为25%

4、合理划分企业利润，提高员工福利，合理的增加企业成本

5、可以企业的销售部门、服务部门、研发部门独立出去

6、合理利用税收优惠政策

利用国家的一些普惠性政策，像一些微小型企业的税收优惠政策，小规模纳税人季度45万销售额以内免征增值税。年所得不超过50万的小微型企业企业所得税减半征收。

还可以利用一些地方性的税收优惠政策

那么地方性的税收优惠政策能帮企业解决哪些税收方案的问题？

有限公司扶持政策能合理合法的降低企业的税负压力，解决企业进项不足等问题，企业进项不足，导致企业增值税税负压力大。通过有限公司扶持政策能增加企业的市场竞争能力，增加企业的利润，扩大企业再生产经营。

主要对企业的增值税和企业所得税进行财政奖励扶持，扶持比例为70%-90%

增值税：扶持企业地方留存的70%-90%，增值税地方留存50%，

企业所得税：扶持企业地方留存的70%-90%，企业所得税地方留存40%，

企业当月纳税，财政奖励次月到账

企业通过入驻有税收优惠政策的园区，就能享受地方性的税收优惠政策，以分公司、子公司和新公司的形式入驻园区，在园区纳税就能享受税收优惠政策，企业也可以不用实体入驻，不改变现有的经营模式和地址。

个人独资企业也可以核定征收，核定行业利润率10%，再按照五级累进制计算行业利润率，核定后个税0.5%-2.1%，综合税负0.5%-3.16%。

增值税：1%

附加税：0.06%

个人所得税：0.5%-2.1%

个人独资企业能解决企业成本票问题，特别税针对利润虚高的企业，能优化企业税务成本机构，优化企业所得税，让企业涉税行为更加规范，合理合法的享受地方性税收优惠政策

郑喜兰的人物事迹 (二)

贡献者回答作为反贪局长，她讲原则、讲党性，忠实于法律，忠实于事实真相，服务于党和政府的中心工作，有很强的大局意识。在办案中，她注重办案的法律效果、社会效果、政治效果的统一，维护了当地的政治和社会稳定，所办案件均做到了党委满意，人民群众满意。

近两年丰润区农村群体访、越级访情况较多，影响了农村的稳定和农村经济的发展，郑喜兰把打击农村干部贪污贿赂犯罪作为反贪工作的重点之一，查处了农村干部职务犯罪案件20余件，不仅打击了犯罪，而且还维护了农村的稳定。她认真分析了农村群体访、越级访出现的原因，找出了农村群体访的结症，给区委写出了《变乡镇经管站帐房先生为真正的监督管理者》的专题调查报告，得到了区委、市检察院的高度认可。办理原丰润邮政局白官屯邮政所所长李某挪用公款100余万元案件时，在打击犯罪的同时更注重追回损失，经过近三个月的努力，李某所挪用的100多万元公款全部追回，退还原单位，在丰润区反响良好。

郑喜兰同志系大学法律本科毕业，具有扎实的理论功底，同时在检察院又从事过起诉、反贪等工作，检察业务很精通。今年春节前，反贪局接辖区内某国有单位举报，项目部出纳员李某携该单位的二十余万元现金潜逃。接报案后，连夜分析案情，研究对策，确定抓捕方案，固定相关证据。果断调兵遣将，分兵三路组织抓捕嫌疑人。一路出发直奔嫌疑人的可能藏身处所，两路实施技术监听，监控嫌疑人的逃脱动向，自己还要往返于丰润、唐山间，根据所得情报，及时指挥调度抓捕人员，修正抓捕路线和抓捕方案。经过7天7夜坚守，在南方某市终于将犯罪嫌疑人抓获归案。

今年8月份，在办理原新区中行行长郭某贪污挪用大案时，在小金库帐目已销毁、犯罪嫌疑人不供述自己犯罪行为的情况下，郑喜兰认真谋划侦查策略，指挥干警到银行查帐、对帐，获取书证，在审讯时，利用取得的书证，谎称已利用卫星定位系统监控了郭的通讯设备，录下了他串供的证据，嫌疑人信以为真，终于开口交待了涉嫌犯罪的事实。

在查办二十二冶炉窑公司通讯员袁某套取公司邮票案时，郑喜兰敏锐地察觉出这里面可能隐藏贪污犯罪问题。在获取初步的犯罪证据后，她打破科室界限，遴选有查账专长和讯问专长的案件指挥长负责侦破工作，以专门技术人员相配合，并改变以往由供到证的思维定势，转变为由证到供的侦查思路。经过对所有涉案的票据进行司法鉴定，并查阅了犯罪嫌疑人收发信件所用的邮票登记，排查出900余份犯罪嫌疑人涂改或伪造后用以套取现款的票据，证实犯罪嫌疑人利用职务之便套取公司52.4万元现款的犯罪事实。 作为反贪局长，郑喜兰坚持厚德明法，以德执法，从不办掺杂个人感情因素的案件，不办关系案、人情案和金钱案，不办受各种利益驱动的案件，坚持原则，忠实于事实和法律，敢于顶住说情风，排除干扰和阻力，给反贪干警创造了良好的执法环境。

一次她办理一起挪用公款大案时，有个老熟人打来电话找她说情，她婉拒了对方。在办理孟某挪用公款大案时，有个老同学多次打电话找她说情，她都拒绝了，于是老同学多次晚上要去家里找她，她得知后佯装不在家，敲门她不开，敲窗户她还不理，最后老同学很气恼地离开了。在案件顺利侦破后，她主动去找老同学解释。在办理张某挪用公款案时，张某家属系其过去的同事，多次找她说情，她都耐心讲政策法律，老同事想请她吃饭，她婉言拒绝，探问家庭住址，她不告诉。后来在她往家走时，发现老同事骑摩托车在她身后缓慢地跟随，她就故意不往家里走，最后她对老同事进行了说服教育，使此案得已顺利侦查。

在办理一起贪污案时，当事人家属拿着一个档案袋来找她，说是给她买了几本书看，当她打开后发现书里夹着一沓钱，她严肃地批评了当事人家属，并找到侦查科长与局内勤当面把书和钱退回。在今年8、9月份办理原新区中行行长郭某贪污挪用公款大案时，在检察长的支持下，她顶住来自方方面面的说情风，使干警排除干扰和阻力，保证了案件的成功侦破。前年春节前，她接到一封匿名恐吓信，信中说要害她和她儿子，她一笑置之，后来有人问她怕不怕，她说：不怕，邪不压正。 她自分管反贪工作后，每年要初查三四十个线索，立案20余件。每个线索在初查时，她都亲自看询问笔录、证人证言，发现重点问题进行扩展询问，每件案件的初查谋划、审讯技巧她都亲自把关。每个科室、每个办案组加班讯问犯罪嫌疑人、询问证人她都在审讯监控室指挥，有时几天几夜不休息，案件突破后，干警休息了，她却不休息，还要从头到尾认认真真地看一遍笔录，严格把关。

今年三月份，天气还很冷，她在监控室连续一天两夜指挥，实在太困了，不自主地躺在沙发上睡着了，什么都没盖，老科长看她实在太累了，非常心疼，就悄悄地给她盖上被子，给她枕枕头时，她醒了，睁开眼第一句就是好像交待了3万吧。在办理原新区新华书店经理、副经理贪污、挪用公款案时，她连续奋战七天七夜，每天只休息一两个小时，家里离单位虽然只有二百多米远，但她为了指挥办案竟七天七夜没回家。在查办原中行行长特大贪污挪用案时，她和干警们连续奋战两昼夜，攻破案件后，她让干警们去休息，自己却在监控室密切关注着犯罪嫌疑人的情况，把所有的办案笔录从头到尾地看了一遍。

去年，她和另一名女干警带犯罪嫌疑人到千里之外执行任务，在返回途中，嫌疑人突发心脏病，手脚冰凉，情况十分紧急，她果断采取措施，使嫌疑人病情稳定，之后她将嫌疑人从十车厢的硬座车厢背到二车厢的卧铺车厢。待一切安排妥当，她身上的汗水浸透了衣服，湿淋淋的头发象水洗过一样。这个嫌疑人被她的行为所感动，说：没想到检察官对我这么好。于是主动交待了自己的犯罪行为。

前年中秋节时，由于在外地执行任务，崔建春已有一个多月没回家了，孩子叠了36只纸鹤留给她，并写了一封未寄出的信，在信中说：妈妈，那里天那么热，愿这36只纸鹤给您带去一份清凉、一份快乐……这封信后来在小学生报上发表，被评为三等奖。

由于在外执行任务，父母几次住院都是郑喜兰爱人在医院照顾，孩子的学习生活也全落在爱人身上，爱人得急性阑尾炎住院十余天，她没请一天假。在办理中行办事处主任特大贪污案时，正赶上儿子中考，在儿子特别需要母亲陪伴的时候，她却不能满足这小小的要求，而是与干警们奋战在一起；当儿子考上高中开学时，她又因办理案子未能为儿子准备日常生活用品，而是让儿子自己打理行装，孤单单地一个人去了学校，当儿子到学校后给妈妈打来电话，瞒怨道：我们同学都有妈妈陪着，就我一个人是自己报到的。 郑喜兰含着泪对儿子说：妈妈的工作忙。她已记不清，这句话对儿子说了多少遍……

从检伊始，郑喜兰被安排在经检科（反贪局前身）工作，作为全院唯一的一名法律本科毕业生，加上几年的政府机关工作经历，她在工作岗位上完全应对自如。但郑喜兰却没有满足，她给自己制定了工作目标和学习计划，每天晚上都拿出一定时间学习，对工作精益求精，一丝不苟，很快成为业务骨干。一年下来，她侦办了6起案件，件件办得干净利索，不留瑕疵，被评为唐山市检察系统先进工作者。

1995年4月，郑喜兰被调到公诉科工作。为了做一名合格的公诉人，她熟记法律条款，家里满屋子贴满了常用法律条文制成的卡片，就连做饭和去卫生间都不忘看上一眼，一时间她成了全院上下有名的“活法典”。在河北省检察院组织的优秀公诉人选拔大赛中——她以优异的成绩被评为全省“优秀公诉人”。

在公诉科工作的近两年时间里，经她审查起诉案件80余件，诉讼准确率达到了100%。由于工作成绩突出，她很快被提拔为公诉科副科长，不满一年又担任了反贪局副局长；2001年1月，升任该院副检察长。2003年7月，郑喜兰又兼任了反贪局局长。

丰润区检察院反贪局每年要立案20余起。每个线索初查时，郑喜兰都亲自制订初查方案、把关审讯技巧。有时干警们几天几夜不休息，她也就几天几夜不回家。一次，她在办理一起挪用公款案时，丈夫突发急性阑尾炎住进医院。为了不影响办案，她打电话请丈夫的朋友前去陪床，又拜托亲戚到医院送饭，等案子有了实质性进展后才抽空去了医院。这时，已是丈夫手术后第5天了。而丈夫似乎也对妻子这种“拼命三郎”的劲头习以为常，平日里默默地承担起了家务，并照顾郑喜兰体弱多病的父母。一天晚上，她外出执行任务临时回家，正赶上父亲大面积心肌梗住院，她立即赶到医院照顾，忙前忙后到了天亮，病重的父亲还不能说话，吃力地做了个抬手的姿势，示意她去忙自己的工作，她含泪赶回办案点。

审计和纪委查帐存在哪些不同呢 (三)

贡献者回答区别：

1、检察院对涉嫌犯罪案件拥有侦查权和检察权，自然有权对案件相关的账目进行查账；纪委部门（监察部门）对涉及违规违纪问题相关账目有权进行查账。纪委监察部门还可以对有关单位的经济活动、财务收支等进行监督检查；

2、审计局的财务审计是职责之内的例行查账，当然，审计中如发现涉及犯罪的，要按规定向检察院移交。发现有违纪违规问题的要向纪委监察部门移交；检察院和纪委查账一般是要证明是否有犯罪或者违纪违规问题发生；

3、检察院和纪委与审计局当然是各自独立负责分内之事。但是，有时也可以是互相配合工作。如在查账的关系上就是这样。

用会计知识查帐薄.查帐是会计水平的较量。查帐的方法多种多样，从不同角度，可以对查帐方法做不同的分类。这里首先介绍5种常用的财务检查式的基本方法。

1、顺查法：是根据会计业务处理的先后程序进行检查的方法。即按照所有原始凭证的发生时序逐一进行检查。首先以原始凭证为依据，核对并检查记帐凭证，根据记帐凭证核对检查日记帐、总分类帐、明细分类帐，最后以帐簿来核对会计报表。检查程序为凭证→帐簿→报表。一般在内部控制制度不健全，帐实不符的单位，可以通过此种方法，将问题一点点查出来。但是，采用顺查法必须对每张凭证、每本帐簿都逐一审查，费时费力，难以抓住重点。只能适用于业务量少的小型企事业和行政单位。

2、逆查法。是指按会计业务处理程序的相反方向检查的一种方法。它是从检查会计报表开始，对可疑帐项和重要项目逐项核对总分类帐、明细分类帐和日记帐，并有目的地审查记帐凭证和原始凭证，找出问题的原因和结果。这种方法简捷省力，易于尽快发现问题，适用于已掌握一定问题线索的或业务量大的单位的查账，对查账人员的个人经验要求更高。

3、详查法。是指查帐人员对查帐期间的全部凭证、帐薄、报表及其他经济活动进行全面审查。详查法既要对凭证、帐簿、报表审查，又要审查有关的经济资料（营业执照、合同协议等）并加以分析，所以审查的内容全面，结论和评价准确、科学，但工作业务量大，适用于经济业务较少，会计核算简单或者是为了揭露重大问题而进行的专案审查。

4、抽查法。是指查帐人员在查帐期间从全部凭证、帐簿、报表等有关资料中，抽取部分项目进行审查并据以推断全体情况的一种审查方法。由于查帐人员在查帐之前，对被审查单位会计的薄弱环节并不了解，因此，抽查时往往具有很大的随意性，因此审查的结论和评价准确性较差，但随着查帐人员实践经验的不断积累和判断能力的提高，查帐人员可以事先进行周密地准备，有的放矢地进行抽查。抽查法的长处是比较节省时间和人力。

5、核对法。是指通过对两种或两种会计记录间的有关数据进行核对，确定其内容是否一致，计算是否准确的一种方法。具体可分为原始凭证和记帐凭证的核对、凭证与帐簿的核对、总帐与明细分类帐的核对、总帐与会计报表间的核对。

另外，还有鉴定法、审阅法、分析法、查询法、比较法、盘存法及计算机审查法等。这些方法都不是孤立的，在实际工作中应根据需要配合使用，并不断创新。针对经济案件中不断更新的作案手段，必须不断研究和探索新的对策，总结和推广新的方法。

重点账户（科目）检查法

为完成案件任务需要的查账一般都有具体的目标，查账之前就要进行周密的研究和计划，根据需要选择查账的方向，可以锁定几个重点账户为突破点，同时要做好记录，提取固定证据，防止产生销毁、涂改、补充相关帐据的问题。

（一）检查资金帐户

资金帐户通常包括银行存款、现金、有价证券和其他货币资金等，贪污、挪用公款的最终是侵占了资金的所有权或部分使用权，那么，我们在查办此类案件时，首先要对资金帐户展开清查，从中发现疑点，排查问题。

1、银行存款的检查。在实践中发现有些单位银行存款帐混乱，甚至在多家银行开户。帐务处理时，有错记帐户、串记帐户、相互调帐等不正常现象，类似此类情况应重点检查。一是，银行存款日记帐 (明细帐)余额与银行存款总帐余额进行核对，看帐帐是否相符，银行存款明细帐与会计记帐凭证进行核对，看记帐是否相符，会计记帐凭证与原始凭证进行核对，看证证是否相符，可从中发现错误记帐的疑点。二是，通过银行存款日记帐的发生额与银行对帐单进行逐一核对。看是否有错记、漏记串户问题;看是否有未达帐项，若有应查明末达帐项的资金去向，可从中发现问题疑点。其三，是对从银行提取的大额现金是否入帐，用途是否合理，从中发现是否被截留或挪用;对银行转帐、汇款进行核对，看对方单位与本单位是否有正常的经济业务往来，从中发现挪用公款的行为。

2、现金帐户的检查。检查现金帐户，主要就是对出纳人员保管的库存现金进行突然检查办法，将现金实物进行盘查。也就是我们说的点库。要检查现金帐与总账是否相符，现金余额是否超标准，是否有白条顶库存现象，是否有涨库或亏库（现金长款短款）现象等，并查明原因，特别是对压库存里的没处理的条子要逐个检查分析，为什么没有处理，顶现金的白条子都是什么条子。

突击检查现金是检查"小金库"的最好办法，但事先不能走漏风声，要有财务经验的人参加，如果一个单位的资金在不同地方不同人手管理，要同时进行检查，参加的工作人员要够用，事先要与相关领导沟通好，防止业务人员不配合或其他不可预测的问题发生。

3、有价证券的检查。有价证券多为单位购买的国库券、债券、购物券等，有价证券到期后要返还本金及支付利息。由于其期限较长，容易失去监督，经手保管的人到期兑付后，容易发生挪用的行为。

4、其他货币资金的检查。其他货币资金指单位从银行存款或 现金帐户中把款项转入"其他货币资金"帐户进行核算的资金。 例如，单位到外地采购物资，把钱汇往外地银行专户存入，用于支付货款。若发现有长期末结算的货币资金，要引起重视，查明 原因，是否存在挪用公款的行为。

（二）检查往来帐户

往来帐户是单位在发生经济业务往来时，相互之间发生的预 付、预收、多付、末付、少付的货币资金，在财务会计核算中的科目主要以"应付货款"、"其他应付款"、"应收货款"、"其他应 收款"、"预付款"、"预收款"等表现形式。有些单位财务管理混乱，利用往来帐户进行贪污、挪用公款案件 时有发生，其手段具有专业性、隐密性，在检查此类帐户时，应 注意从以下凡万面如手:

1、应付货款、其他应付款、预收款的检查。有些单位财务人 员将单位收入款虚列"应付"、"预收"款项的帐目。日后把此 款付出进行贪污。另一方面有的在核销费用时不直接支付，把应付的资金挂到此类账户上，待日后方便时再提款，这就要核对这笔核销的费用是否合理。

2、应收货款、其他应收款和预付款的检查。对此类帐户进行 审查时，对那些大额的长期挂帐末还的款项要进行重点审查，看对方与本单位是否有经济业务往来，是否有利用职务之便借用公款现象。也防止有些人员为了挪用公款假借他单位 (人)之名，虚列"应收款"以达到掩盖其使用公款的目的。也有业务人员收回货款不交财务或者先挪用后交财 务之现象经常发生。进一调查就需要核对响应的业务是否有问题，找对方对账。

3、坏帐准备的检查。坏帐准备是企业按应收帐款余额计提一定比例的坏帐准备金。如:房地产开发企业为1%;外商投资企业不超过3‰;对外经济合作企业为2%;其它企业为3‰,对《企业财务通则》中规定“因债务人逾期末履行偿债义务超过三年，仍然不能收回的应收款，可以确认为坏帐损失”。而对什么情况下为“不能收回的应收帐款”没有详尽具体的规定。这项主要用于企业。

4、上下级拨款、缴款的检查。在目前实行财政集中支付的体制下，这方面的问题今后较少了。

（三）检查收入帐户

单位的收入分为主营业务收入和其他业务收入，第一、从票据入手掌握收入发票、收款收据的票据管理领用情况;检查使用情况，发现存根联中作废的发票、收款收据的一式各联票据是否齐全，是否有大头小尾票据，是否有被涂改、缺号等情况；第二、从收入项目入手，要调查了解单位除主营业务收入以外，是否还有出租收入、商品升溢收入、包装物变价收入、资产处置收入、赔偿损失收入等。

（四）、检查费用账户

行政事业单位包括目前的农村集体经济组织，都是以花钱为主的核算单位，很多违纪资金都是通过费用报销方式完成的，费用支出明细帐一般都是多栏式账户，也叫多栏账，即按时间顺序记账，又同时要分记支出的细目，这样我们就要首先看它的逐笔支出，同时看每一细目的累计发生额度，与其实际业务对照分析，看支出的合理性。对感觉有异议的细目，要分笔核实票据，查票据的真实性。

通过查账发现问题的方法

调查能否顺利进行，实现既定目标，调查人员不但要掌握并熟练运用各种查帐方法，更重要的是能否发现问题，找出疑点。根据会计检查工作的实践经验，这里列举以下6种发现问题的方法：

1、从异常数字中发现问题。

每一项经济业务在一定时期内都有一个正常的变动范围，根据检查对象经济业务数量的变化，从中发现超过这一范围之外的特殊业务，作为检查的重点。

（1）、从数字值的大小变化发现问题。首先要把握经济业务本身量的界限，比如某企业当月的管理费超过上月的一倍或数倍，就是奇异数字，需要进一步调查，以便弄清疑点。

（2）、从数字的正负方向发现问题。首先应把握经济业务本身应该是正数还是负数，或者既可能是正数，也可能是负数。如资产帐户中的现金，一般来说应该是正数，如果出现负数（实际记帐中用红字表示），便是奇异数字，需进一步详细查明。

（ 3）、从数字的精确度发现问题。会计核算的数字一般比财务计划的数字要精确。在会计核算中，该精确的不精确，不该精确的而精确到脱离实际的程度，均是奇异数字。比如，单位买一批煤，一张发票10000元，散货买卖一般很难出现这样精确的数字，是不是虚假发票？要多提一个问号。

（4）、从数字与单位实际业务不相符发现问题。会计数字都是反映单位业务情况的，会计数字中有明显与单位实际情况不符的就应该提个问号。比如，一个小单位有一台公用轿车，但发现在费用报销中全年交通费发生20万元，其中汽油就买了15吨。

2、从异常购销单位与往来单位发现问题。

单位之间的经济联系广泛、复杂，有购销业务关系，也有其他往来关系。但就某一类经济业务而言，其业务是相对稳定的。如支付水费，其收款单位不是自来水公司而是其他单位，就值得怀疑。

（1）、从业务范围发现奇异购销单位。任何一个经济实体，都有一定的业务范围。如发现有的凭证反映的经济内容与出具凭证单位的业务范围明显不符，则应作为疑点进一步查证。比如，一个个体农药化肥商店 ，开具了一份出售赤眼蜂卡的正规发票，我们就要想，对吗？

（ 2）、从购销单位与货款结算单位的矛盾发现奇异购销单位。在正常的经济往来中，购货单位是付款单位，供货单位是收款单位。如果发现购货单位是A，而付款单位是B；或者供货单位是C，而收款单位是D，都是一种不正常现象。

（3）、从往来结算的期限长短发现奇异往来单位。一般正常的往来单位，其经济业务发生都有一定的频率，其业务往来金额也有一定的幅度。如果发现有的往来单位名称陌生，长期不发生业务往来，挂帐数额又较大，就应引起注意，需进一步查明是否虚列帐户，是否呆帐。

（4）、从关联单位和关联人员的往来中发现问题。调查一个单位要了解这个单位的内部情况，包括业务情况、人员情况、效益情况、资金情况等，也要了解这个单位的社会联系情况，对关联单位和关联人之间的经济往来要体别注意。比如，某学校经济状况比较好，这两年又有国家扶持的基建项目，在检查时发现这个单位的其他应收款中有教育局长的30000元借款，已经挂账一年多了。

3、从帐户之间异常对应关系发现问题。

任何一笔经济业务都会涉及到两个或两个帐户，具体内容的变化需要在两个或两个帐户中进行全面的反映，形成帐户对应关系，而异常的帐户对应关系则不能正确反映经济业务内容，查帐人员可从凭证（主要是记帐凭证）审核入手，发现异常帐户的对应情况，找出疑点，如某企业虚列应收款户头，套取现金私分等，对没有原始凭证的应收款、应付款的转帐业务应特别注意。

4、从异常时间中发现问题。

（1）、从经济业务发生的特定时间上发现奇异时间。如果会计凭证上没有反映经济业务发生的特定时间，或所反映的特定时间与经济业务的内容有明显矛盾，都应视为奇异时间。

（2）、从时间长短中发现奇异时间。在商品物质采购中，会出现在途商品、在途物资，根据供货单位的远近和运输工具，可以测算出正常的在途时间。如果发现在途时间大大超过了正常时间，就需要进一步查明原因。

5、从异常地点发现问题的。

（1）、从距离的远近发现奇异地点。在工商企业的采购业务中，同一商品、物资可以从多渠道、多地点采购。在价格、质量等相同的情况下，一般应就近采购。如舍近求远，又无质量等特殊原因，应作为奇异地点。

（2）、从物资运动流向发现奇异地点。物资运动流向决定了购销业务所涉及的地点有一定的规律。如果地点与经济业务的内容无关或者与经济业务的内容矛盾，就应视为奇异地点。

6、从异常结算方式发现问题的方法。

单位之间的结算方式都有统一的规定，现金结算也有严格的结算纪律。如使用违反常规和纪律的结算方式，则是异常结算方式，应予以查明。

经济案件查账的常见技巧

查账技巧就是如何采取简洁、有效的办法，尽快发现问题并取得相关证据的技巧，也就是通过查账找出违纪问题所在和问题形成的来龙去脉。涉及经济案件的查账，一般事先都有一定线索或者有某方面的怀疑，查账就是通过对会计资料的检查与核实来解除怀疑，查出事实真相，这要求我们掌握会计业务的处理规范，有针对性地进行检查，克服盲目性。

1、对收入不入帐、多收少记或少付多记的查帐技巧。

这种情况通常发生于财会制度不健全的单位，作案人大都是那些直接经手管理财物的人员。一般应从以下几个方面组织调查：一是应将所有已使用过的发票和收据的存根联都收集起来，检查号码是否连续，有无缺号、缺页现象，检查作废的发票和收据的正联和入帐联是否粘在存根联上，然后对发票和收据存根联的合计数同入帐数进行核对，看是否符合；二是对收款人员和交款人保存的单据相互核对，挤出差额，追去向；三是收集人证了解情况，查清单位收入项目和规模，再与其他资料相核对，然后进行综合分析，实事求是地加以判断。

2、虚报冒领费用开支的查帐技巧。

这类案件大都发生在管理后勤和直接经手管理财物的人员中，作案手段多种多样。对这种违纪，主要舞弊手段是伪造、盗用、涂改、重报、虚开或购买假发票和费用单据。伪造单据常见于利用白条发票或收据。主要有：虚报冒领职工旅差费、临时工工资以及长期支取已死亡、已离职、已调走职工的退休金等。对此应从以下几个方面组织调查：一是要详细鉴别报销的原始凭证，看所报销的票据是单位还是个人出具的，有没有收款人的手印或印章，审查可疑凭证的来源；二是要注意审查支出的流向和支出形式是不是人为的从中作弊;三是带着从帐目中审查的疑点，找领款人或领款单位进行核对，去获取有无虚报冒领的依据；四是对已获取的证据进行技术鉴定，如笔迹、手印、印章等。

3、对开假单据报销的查账技巧。

这个问题与上一个问题有交叉之处，但这种情况在实践中发生最多，情况也比较复杂，但分析起来，不外两种，即合法与非法。一种是经税务机关登记的有税契的合法形式的发票，另一种是未经有关部门允许而印制的非法发票和白条。对使用这种作案手段进行贪污的案件的查法：一是组织查帐人员认真细致地审查发票的来源，重点应审查票据的出处、样式、规格、号码和发票本身记载的品名、数量、单价、金额等。要注意查对发票的出处与购货渠道和内容是否一致；发票本身反映的内容与购货的渠道是否一致；发票上反映出的内容与购货单位所需要的产品、原材料是否相符；发票的首尾内容是否相一致，是何人书写等等。通过审查，从中发现疑点，进行追查。二是发票与入库的实物相对照，从中发现有无实物入库。三是对发票进行科学的笔迹鉴定，以证实是否伪造。

4、“小金库”的查账技巧。

设立“小金库”的问题在各单位是较为普遍的。这种情况往往是公私交融，公中有私，名公实私。“小金库”的存在，给贪污受贿违纪活动大开了方便之门。对这类案件，往往是难查，不好认定。查“小金库”主要是查“小金库”资金的来源，找出了资金的来源就能查出“小金库”。“小金库”的来源很多，常见的从以下几方面获得“小金库”资金：

（1）、收入不入账。单位的各种收入都应该入账管理，违纪单位可能把应该入账的收入直接存入“小金库”，检查时主要调查单位应该有的收入是否都在帐内反映出来；

（2）、虚报冒领。为获得“小金库”的来源，有的单位虚报费用支出，套出资金进入“小金库”，在帐外花销；

（3）、把国家项目资金暗箱操作违规拨出，再从对方收回或部分收回入小金库；

（4）、给关系单位以政策扶持，关系单位按约定给予一定的钱物入小金库管理。

（5）、直接截留国家惠农等项目资金，做假手续上报并套出资金入小金库；

事先没有可靠的线索“小金库”是很难查出的，但如果有人举报“小金库”，又不知道其资金的来源，可采取突击检查财务人员的现金，直接掏出“库底”，有可能就一举告破，但各单位情况不一样，管理这个库的人不一定是出纳员，成功的可能性不是很大。如果疑点，也可以采取到银行查询有关人员的个人存款的办法发现线索。

5、“对大头小尾”查账的技巧。

这种手段的作案成员多是各类开票人员和业务员，他们相互勾结进行作案。所谓的大头小尾，就是开“鸳鸯票”，也就是存根联、记帐联上边的数字小，而收款联上的数字大。在做法上将正联撕下另写或隔开套写。对这种作案手段，在查法上：一是审查票据数额与业务实际是否相符；二是票据与实物相核对；三是发动知情人揭发；四是派人持开票方的底联与业务单位的报销联相核对。

6、重复报销查账的技巧。

重复报销，是指一张单据报销两次或者正副联各入帐报销一次，把已经挂失和作废的单据又私自报销，把前个年度已入帐的单据抽出在下个年度报销。这类作案成员一般是直接从事财务工作的财会人员或管财物的人员。他们钻管理混乱或制度不健全的漏洞，寻机作案。对采取这种手段进行贪污的，在组织查帐时应从以下几个方面入手：一是要审查入帐的票据凭证是正联还是副联，一般副联是不能作为记帐凭据的；二是要审查票据的发生时间，看是否是当年当月发生，发现跨年度票据，尤其是原因不明的要当做重点进行追查；三是帐据核对，查验是否重复报销，四是在全面检查时注意在不同科目之间不同账户之间或与“小金库”中是否有相同的报销业务。

7、利用帐目混乱浑水摸鱼的查帐技巧。

利用帐目混乱浑水摸鱼的情况，通常发生在会计制度不健全和机构不健全，财务工作无人负责的单位。其查帐技巧首先要清理帐目，通过帐证、帐帐和帐表的相互核对，清理所有帐目，然后采取内查外调来搞清是属于会计业务处理上的问题，还是属于违纪违法舞弊的问题。

企业如何进行税务筹划？ (四)

贡献者回答1.选择税务筹划空间大的税种

要选择对决策有重大影响的税种作为税务筹划的重点；选择税负弹性大的税种作为税务筹划的重点，税负弹性越大，税务筹划的潜力也越大。

2.符合税收优惠政策

一般在税种设计时，都设有税收优惠条款，企业如果充分利用税收优惠条款，就可享受节税效益。

3.改变纳税人构成

企业在进行税务筹划之前，首先要考虑能否避开成为某种纳税人。比如在年开始实施的增值税和营业税暂行条例的规定下，企业宁愿选择作为营业税的纳税人而非增值税的纳税人，宁愿选择作为增值税一般纳税人而非增值税小规模纳税人。因为营业税的总体税负比增值税总体税负轻，增值税一般纳税人的总体税负比增值税小规模纳税人的总体税负轻。

4.影响应纳税额的基本因素

影响应纳税额的因素有两个：纳税依据和税率。进行税务筹划无非是从这两个因素入手。如企业所得税计税依据为应纳税所得额，税法规定企业应纳税所得额=收入总额-允许扣除项目金额，具体计算过程中又规定了复杂的纳税调增、纳税调减项目，因此，企业进行税务筹划有了一定的空间。

5.重视财务管理环节

企业财务管理过程中都有税务筹划的工作可做。比如，按照税法规定，负债的利息作为所得税的扣除项目，享有所得税利益，而股息支付只能在企业税后利润中分配，因此债务资本筹划就有节税优势。

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2020年信用卡诈骗判刑案例—贩卖自己的银行卡会被判刑吗，我之前卖过自己的四张？

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