本文目录

• 1、《中级会计实务》每日一练-2021年中级会计师考试（8-2）
• 2、公共基础知识每日一练（2019.4.19）

《中级会计实务》每日一练-2021年中级会计师考试（8-2） (一)

优质回答1.甲公司为增值税一般纳税人。2019年12月31日购入一台不需要安装的设备，购买价款为200万元，增值税税额为26万元，购入当日即投入行政管理部门使用，预计使用年限为5年，预计净残值为零，会计采用年限平均法计提折旧。税法规定采用双倍余额递减法计提折旧，折旧年限及预计净残值与会计估计相同，甲公司适用的所得税税率为25%。2020年12月31日该设备产生的应纳税暂时性差异余额为( )万元。

A.10

B.48

C.40

D.12

2.甲公司于2017年12月购入一台不需要安装的设备。该设备的入账价值为100万元，预计使用年限为10年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。税法规定采用双倍余额递减法计提折旧，年限与净残值均与会计相同。甲公司适用的所得税税率为15%。甲公司2018年12月31日对该设备确认的递延所得税负债余额为( )万元。

A.1.5

B.10

C.8

D.2.5

3.甲公司为研发某项新技术2019年发生研究开发支出共计600万元，其中研究阶段支出160万元，开发阶段不符合资本化条件的支出40万元，开发阶段符合资本化条件的支出400万元，假定甲公司研发形成的无形资产在当期达到预定用途，并在当期摊销20万元。会计摊销方法、摊销年限和净残值均符合税法规定，2019年12月31日甲公司该项无形资产的计税基础为( )万元。

A.380

B.570

C.700

D.665

4.甲公司2018年5月1日开始自行研发一项新产品，2018年5月至11月发生的各项研究、开发等费用共计200万元，2018年12月研究成功，进入开发阶段，发生开发人员工资240万元，假设开发阶段的支出有40%满足资本化条件。至2019年1月1日，甲公司自行研发成功该项新产品，达到预定可使用状态。并于2019年1月1日依法申请了专利，支付注册费4万元，2019年3月1日为运行该项资产发生员工培训费10万元，该项无形资产预计尚可使用10年，无残值，采用直线法摊销，税法规定的无形资产摊销年限、残值和摊销方法与会计相同，为研发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，按照175%税前扣除。不考虑其他因素，则甲公司2019年年末该项无形资产的计税基础为( )万元。

A.114

B.0

C.157.5

D.120

5.甲公司自2017年2月1日起自行研究开发一项新产品专利技术，2017年度在研究开发过程中发生研究费用300万元，开发阶段符合资本化条件前发生的支出为400万元，符合资本化条件后至达到预定用途前发生的支出为600万元，2018年4月2日该项专利技术获得成功并取得专利权。甲公司预计该项专利权的使用年限为10年，采用直线法进行摊销。甲公司发生的研究开发支出及预计年限均符合税法规定的条件，所得税税率为25%。甲公司2018年末因上述业务确认的递延所得税资产为( )万元。

A.0

B.75

C.69.38

D.150

【参考答案与解析】

1.【答案】C。解析：2020年12月31日该设备的账面价值=200-200/5=160(万元)，计税基础=200-200×2/5=120(万元)，2020年12月31日该设备产生的应纳税暂时性差异余额=160-120=40(万元)。

2.【答案】A。解析：该设备2018年12月31日账面价值=100-100/10=90(万元)，计税基础=100-100×2/10=80(万元)，产生应纳税暂时性差异10万元，应确认的递延所得税负债余额=10×15%=1.5(万元)。

3.【答案】D。解析：2019年12月31日甲公司该项无形资产的计税基础=(400-20)×175%=665(万元)。

4.【答案】C。解析：甲公司2019年年末无形资产的账面价值=(240×40%+4)-(240×40%+4)/10=90(万元)，计税基础=90×175%=157.5(万元)。

5.【答案】A。解析：自行研究开发形成的无形资产，在初始确认时账面价值与计税基础的不一致既不影响会计利润也不影响应纳税所得额，虽产生可抵扣暂时性差异，但不确认相应的递延所得税资产，故A项正确。

公共基础知识每日一练（2019.4.19） (二)

优质回答1. 范某与姜某各出资6万合伙开大排档，因选址不佳导致营业效益差，对外负债。范某与姜某对于此债务承担( )

A. 无限按份

B. 无限连带

C. 有限按份

D. 都不正确

【答案】B

【解析】本题考查合伙企业。范某与姜某出资开大排档属于普通合伙企业，根据《合伙企业法》规定，普通合伙企业由普通合伙人组成，合伙人对合伙企业债务承担无限连带责任，B项表述正确，且与题意相符，当选。ACD项与题意无关，排除。故本题选择B。

2. 张猛在一起交通事故中意外死亡。他的财产中不能作为遗产的( )

A. 房屋

B. 存款

C. 抚恤金

D. 宠物狗

【答案】C

【解析】本题考查遗产继承。

根据《中华人民共和国继承法》第三条，遗产是公民死亡时遗留的个人合法财产，包括：①公民的收入;②公民的房屋、储蓄和生活用品;③公民的林木、牲畜和家禽;④公民的文物、图书资料;⑤法律允许公民所有的生产资料;⑥公民的著作权、专利权中的财产权利;⑦公民的其他合法财产。

不能作为遗产继承的财产有：

①夫妻共有财产属于死者配偶一方的财产以及家庭共有财产中属于其他家庭成员的财产;②人身权不可继承;③抚恤金、生活补助费(这是国家或有关单位给被继承人家属的物质帮助);④自留地、自留山、宅基地、承包地、承包山林，以及承包的果园、鱼塘等;⑤被继承人生前租赁的财产或已作赠与的财产。

故本题选择C。

3. 根据我国《劳动合同法》有关规定，用人单位在裁减人员时，下列员工不适用优先留用的是( )

A. 与用人单位签订较长期限固定劳动合同

B. 与用人单位签订无固定期限劳动合同

C. 无违反公司制度，对公司有重大贡献

D. 家庭无其他就业人员，有需要抚养的老人或未成年人员

【答案】C

【解析】本题考查推进城镇化实施途径。

根据《劳动合同法》第四十一条的规定，用人单位裁减人员，应当优先留用下列人员：①与本单位订立较长期限的固定期限劳动合同的;②与本单位订立无固定期限劳动合同的;③家庭无其他就业人员，有需要扶养的老人或者未成年人的。ABD项均属于应优先留用的人员，不符合题意，排除。C项与题意相符，当选。故本题选择C。

4. 李某系国内知名演员，某公司未经李某同意，将其作为该公司的代言人，并在该公司网站上使用了李某的照片，且将李某的名字和简介错误的用在了其他人的照片上。对此，下列说法正确的是( )

A. 该公司仅侵犯了李某的姓名权

B. 该公司侵犯了李某的肖像权

C. 该公司侵犯了李某的荣誉权

D. 该公司侵犯了李某的姓名权和肖像权

【答案】D

【解析】本题考查人身权。

《中华人民共和国民法通则》第九十九条规定，公民享有姓名权，有权决定、使用和依照规定改变自己的姓名，禁止他人干涉、盗用、假冒。题中 公司盗用李某姓名，属于侵犯他人姓名权。《中华人民共和国民法通则》第一百条规定，公民享有肖像权，未经本人同意，不得以营利为目的使用公民的肖像。该公司以营利为目的盗用李某照片，侵犯肖像权。故本题选择D。

5. 张某为行政机关公务员在行政管理执法过程中与被管理者刘某发生冲突，遂指使另一名被管理者李某殴打刘某，刘某因向谁要求赔偿( )

A. 张某

B. 李某

C. 张某所在的行政机关

D. 张某和李某

【答案】C

【解析】本题考查国家赔偿法。

《中华人民共和国国家赔偿法》第三条规定，“行政机关及其工作人员在行使行政职权时有下列侵犯人身权情形之一的，受害人有取得赔偿的权利：以殴打、虐待等行为或者唆使、放纵他人以殴打、虐待等行为造成公民身体伤害或者死亡的;”第七条规定，“行政机关及其工作人员行使行政职权侵犯公民、法人和其他组织的合法权益造成损害的，该行政机关为赔偿义务机关。”因此，张某的行为，刘某可以项张某所在的行政机关要求赔偿，C项表述正确，且与题意相符，当选。ABD选项不符合题意，排除。故本题选择C。

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