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• 1、外资企业分利常见什么会计税务问题
• 2、外商投资企业缴税
• 3、外企在境内有多处所得如何纳税

外资企业分利常见什么会计税务问题 (一)

贡献者回答根据公司法和外资企业法规定，外资企业当年取得的税前利润应按照下列顺序进行处理：

①税前利润弥补以前年度税务上的亏损，但不得超过法定亏损弥补期限(5年)

②缴纳企业所得税

③弥补账面亏损数

④提取法定公积金或储备基金(10%)，累计达到注册资本50%以后可不用再提取

⑤向股东分配利润

《中外合资经营企业法实施条例》规定：缴纳合资企业所得税后的利润需要提取储备基金、职工奖励及福利基金、企业发展基金，提取比例由董事会确定。

《外资企业法实施条例》规定：外资企业(即外商独资经营企业)依照中国税法规定缴纳所得税后的利润，应当提取储备基金和职工奖励及福利基金。储备基金的提取比例不得低于税后利润的10%，当累计提取金额达到注册资本的50%时，可以不再提取。职工奖励及福利基金的提取比例由外资企业自行确定。外资企业以往会计年度的亏损未弥补前，不得分配利润;以往会计年度未分配的利润，可与本会计年度可供分配的利润一并分配。

《关于公司法施行后有关企业财务处理问题的通知》(财企[2006]67号)规定：从2006年1月1日起，中国执行2005年修订后《公司法》企业停止实行公益金制度以后，外商投资企业的职工奖励及福利基金，经董事会确定继续提取的，应当明确用途、使用条件和程序，作为负债管理。一般的外商投资企业因为没有明确的用途就不再提取职工奖励及福利基金了;而中外合资经营企业的企业发展基金的比例也会定的很低很低，外资企业则不需要提取企业发展基金。

实务上，简单地说，如果公司每年按照规定计提法定公积金或储备基金(10%)，那么经审计的上年末资产负债表“未分配利润”账面余额就是可以向股东分配的利润数额。正规的会计师事务所审计时，企业所得税或递延所得税等均会调整计算正确无误的。需要强调的是提取了储备基金就不用再提法定公积金。

外商投资企业缴税 (二)

贡献者回答根据我国《外商投资企业和外国企业所得税法》规定，企业外方分得利润汇出境外要缴纳所得税，不汇出的不纳税。针对这项规定，有些合资、外资企业采取种种手法将利润转移国外，躲避我国的税收。主要有以下几种类型。

（1）有些企业属非创汇型企业，自身外汇不平衡，在年终进行利润分配时，由于自有外汇不足，按照其合同规定，外方投资者的利润只能全部或部分以人民币的形式体现。在这种情况下，有些外方投资者将分得的利润暂不汇出，而是转入其设在我国境内的其它相关企业的账户内暂存，经过一段时间后，再转入另一个企业的账户，这样经过若干次空间上的转移，使税务机关失去对此项所得税的跟踪与监控，然后通过某种途径兑换成外币，并以其它名义（如个人名义）邮汇或携带出境，最终躲避我国税务机关对该项收益的征税。

（2）有些企业的投资外方在年度中间来华期间，以个人借款名义从合资企业内取走相当或大于其年终可能分得的利润的外币，除在国内花费极少部分外，绝大多数都随身带出境外。这样，该企业年终分配利润时，其外方应分得的利润只能抵顶从企业的借款，自然就没有利润的汇出，这也同样避开了我国应征的税款。

（3）两个中外合资企业的外方投资者之间有某些事务上的联系或其它特殊关系，当其中一个企业已经处于经营时期时，由于其与后者之间的默契，也会将其所得的利润以借款方式借给后者，作为其股本的投入，而不汇出境外。而后者则可能在国外以还款或其它方式对前者予以补偿，这就避免了汇出利润所得税的征收

呵呵~不要高兴的太早哦,魔高一尺,道高一丈,有避税的就有反避税的,至于如何反避税,在下一个相关问题中答复哦.

希望此答案能令bspzhpl满意.

外企在境内有多处所得如何纳税 (三)

贡献者回答根据《企业所得税法》第五十一条规定，非居民企业取得本法第三条第二项规定的所得，以机构、场所所在地为纳税地点。非居民企业在中国境内设立两个或者两个机构、场所的，经税务机关审核批准，可以选择由其主要机构、场所汇总缴纳企业所得税。非居民企业在中国境内承包工程作业或提供劳务项目的，根据《非居民承包工程作业和提供劳务税收管理暂行办法》（国家税务总局2009第19号令）的要求，向项目所在地主管税务机关办理税务登记手续，按照承包工程作业或提供劳务项目进行管理，在工程项目完工或劳务合同履行完毕后结清税款。

对于源泉扣缴类所得，根据《企业所得税法》第三十七条和第五十一条，以支付人为扣缴义务人，在每次支付或者到期应支付时扣缴税款，扣缴义务人所在地为纳税地点。根据《国家税务总局关于印发非居民企业所得税源泉扣缴管理暂行办法的通知》（国税发〔2009〕3号）第十五条和第十六条规定，扣缴义务人未依法扣缴或者无法履行扣缴义务的，非居民企业在所得发生地缴纳企业所得税。如果在中国境内存在多处所得发生地，并选定其中之一申报缴纳企业所得税的，应向申报纳税所在地主管税务机关如实报告有关情况。申报纳税所在地主管税务机关在受理申报纳税后，应将非居民企业申报缴纳所得税情况书面通知扣缴义务人所在地和其他所得发生地主管税务机关。

对于外企税务问题，看完本文，小编觉得你已经对它有了更进一步的认识，也相信你能很好的处理它。如果你还有其他问题未解决，可以看看酷斯法的其他内容。

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