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• 1、企业各项存货发生的正常损耗扣除怎样办理自行申报

企业各项存货发生的正常损耗扣除怎样办理自行申报 (一)

最佳答案一、根据《国家税务总局关于发布<企业资产损失所得税税前扣除管理办法>的公告》（国家税务总局公告2011年第25号） 第九条第二款的规定：企业各项存货发生的正常损耗，应以清单申报的方式向税务机关申报扣除。

二、根据《国家税务总局关于商业零售企业存货损失税前扣除问题的公告》(国家税务总局公告2014年第3号)的规定：“一、商业零售企业存货因零星失窃、报废、废弃、过期、破损、腐败、鼠咬、顾客退换货等正常因素形成的损失，为存货正常损失，准予按会计科目进行归类、汇总，然后再将汇总数据以清单的形式进行企业所得税纳税申报，同时出具损失情况分析报告。 二、商业零售企业存货因风、火、雷、震等自然灾害，仓储、运输失事，重大案件等非正常因素形成的损失，为存货非正常损失，应当以专项申报形式进行企业所得税纳税申报。三、存货单笔(单项)损失超过500万元的，无论何种因素形成的，均应以专项申报方式进行企业所得税纳税申报。四、本公告适用于2013年度及以后年度企业所得税纳税申报。”

三、具体办理：

《国家税务总局关于发布企业资产损失所得税税前扣除管理办法的公告》（国家税务总局公告2011年第25号）第四条规定，企业实际资产损失，应当在其实际发生且会计上已作损失处理的年度申报扣除；法定资产损失，应当在企业向主管税务机关提供证据资料证明该项资产已符合法定资产损失确认条件，且会计上已作损失处理的年度申报扣除。

上述条款明确了，不论是实际资产损失，还是法定资产损失，税前扣除的前提条件之一为，会计上已确认了该损失。会计上未做损失处理的资产损失，不能在当期税前扣除。

“属于清单申报的资产损失，企业可按会计核算科目进行归类、汇总，然后再将汇总清单报送税务机关，有关会计核算资料和纳税资料留存备查”所述的具体程序性规定，需参见地方的规定。

如《青岛市地方税务局关于企业申报资产损失税前扣除有关问题的公告》（青岛市地方税务局公告2011年第4号）第二条关于清单申报资产损失税前扣除规定，企业发生属于《公告》第九条规定范围内的资产损失，应当于企业所得税年度汇算清缴申报时以清单申报的方式向主管税务机关申报税前扣除，提交《企业清单申报税前扣除资产损失汇总表》，说明资产损失的类别、性质、原因及金额等。

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