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• 1、如何规范管理审计移送处理事项
• 2、审计移送处理的审计移送处理应抓好六个关键环节

如何规范管理审计移送处理事项 (一)

答审计移送处理事项是指审计发现的被审计（调查）单位和有关人员违法违规行为，依法需要移送有关主管机关、单位追究刑事、党纪政纪责任和行政处罚的案件线索或者处理处罚的事项。

在审计业务实践中，如何规范管理审计移送处理事项要准确把握如下几点：

一、准确把握“移送什么”

（一）审计移送处理规定

1.《行政执法机关移送涉嫌犯罪案件的规定》第三条规定，行政执法机关在依法查处违法行为过程中，发现违法事实涉及的金额、违法事实的情节、违法事实造成的后果等，根据刑法关于破坏社会主义市场经济秩序罪、妨害社会管理秩序罪等罪的规定和最高人民法院、最高人民检察院关于破坏社会主义市场经济秩序罪、妨害社会管理秩序罪等罪的司法解释以及最高人民检察院、公安部关于经济犯罪案件的追诉标准等规定，涉嫌构成犯罪，依法需要追究刑事责任的，必须依照本规定向公安机关移送。

2.《审计法实施条例》第四十条第二款、第三款规定，对违反国家规定的财政收支、财务收支行为，依法应当给予处理、处罚的，在法定职权范围内作出处理、处罚的审计决定；对依法应当追究有关人员责任的，向有关主管机关、单位提出给予处分的建议；对依法应当由有关主管机关处理、处罚的，移送有关主管机关；涉嫌犯罪的，移送司法机关。

（二）审计移送处理事项内容

根据有关审计移送处理规定，笔者认为审计移送处理事项包括案件线索移送处理事项和非案件线索移送处理事项。具体有以下内容：

1.涉嫌经济犯罪案件线索的事项。主要包括涉嫌刑法有关破坏社会主义市场经济秩序犯罪、侵犯财产犯罪以及其他应当由公安机关侦查处理的案件线索；涉嫌刑法有关贪污贿赂、挪用公款犯罪和渎职犯罪等案件线索。

2.违反党纪政纪规定需要追究责任的事项。对有关人员违反国家财政财务收支和审计法及其实施条例等规定，需要依据《中国共产党纪律处分条例》、《财政违法行为处罚处分条例》、《行政机关公务员处分条例》等法律法规追究党纪、政纪责任的事项。

3.审计发现的被审计单位违规问题，审计法定职权范围不能处理处罚的，必须移送有关主管部门(单位)、监管部门或各级政府处理的事项。如：被审计单位违反招标投标法、土地管理法、税收征收管理法等规定，相应的法律法规没有赋予审计机关行政处罚权限，已经明确由具有执法主体资格的有关主管机关（部门）进行通报批评、警告、没收违法所得、罚款等行政处罚的事项。

4.审计手段有限，作为线索移送有关部门进一步查证的事项。如：相关的违法违规违纪案件线索中，存在的资金去向不明、投资领域工程管理及相关人员违纪违法的问题等，均因审计手段有限，需要一并移送办理。

二、准确把握“向谁移送”

审计移送处理作为审计机关的一种处理手段，应按照移送处理事项内容，准确把握移送受理机关。

（一）认定有关单位或者人员涉嫌构成犯罪的，应当依据刑法、最高人民检察院关于人民检察院直接受理立案侦查案件立案标准的规定以及最高人民检察院、公安部关于经济犯罪案件的追诉标准等相关司法解释进行确认；对涉嫌刑法有关破坏社会主义市场经济秩序犯罪、侵犯财产犯罪以及其他应当由公安机关侦查处理的案件线索，应当移送公安机关处理；涉嫌刑法有关贪污贿赂、挪用公款犯罪和渎职犯罪等案件线索，应当移送检察机关处理；同一案件既涉嫌职务犯罪又涉嫌其他犯罪，检察机关与公安机关分别具有管辖权的，向犯罪案件所涉嫌主罪的管辖机关移送。

（二）对有关人员应追究党纪、政纪责任的，区别情况，分别采取以下方式办理：在现场审计期间，发现的重大问题线索，认为需要尽快依法移送的，按照干部管理权限，移送相应纪检监察机关或干部监督管理部门处理，即时办理审计移送处理书。在审计机关审计报告形成阶段，需要依法追究有关人员责任，且有关责任人属于被审计单位干部管理权限内的人员，直接在审计机关审计报告中提出对有关责任人问题进一步调查核实，由被审计单位依纪依规作出相应处理的审计意见，不再另行办理审计移送处理书；或者制作移送处理书移送被审计单位纪检监察部门处理。若有关责任人不属于被审计单位干部管理权限内的人员，按照干部管理权限，制作审计移送处理书移送相应纪检监察机关或干部监督管理部门处理。

（三）对被审计单位或个人违反财政财务收支、招标投标等法律法规的规定，相应法律法规没有赋予审计机关行政处罚权限，已经明确由具有执法主体资格的有关主管机关（部门）处理处罚的，区别情况，可采取以下方式办理：审计对象为地方政府、地方党政主要领导干部的，且为所属单位或个人的问题，可在审计机关审计报告中直接提出要求地方党委政府责成所属主管部门进一步调查核实，依法依规进行处罚的审计意见。一般情况下不再单独办理审计移送处理书；审计对象非地方政府、地方党政主要领导干部的，应当依法移送税务、发展改革、财政、住房城乡建设、国土资源管理、国有资产监督管理、税务、金融监管、工商行政管理等部门处罚，需单独办理审计移送处理书；需要移送有关主管机关（部门）行政处罚的事项，一般在出具审计机关审计报告时一并办理。

三、准确把握“怎么移送”

审计移送处理应当规范进行，要有效防范风险，并及时跟踪处理结果。

1.制定制度、规范管理。2006年国家审计署针对署机关各业务司、各特派员办事处及各派出审计局制定了《审计署关于进一步规范审计移送工作的意见》，地方审计机关应根据有关法律法规、结合实际，制定审计移送事项管理办法，明确移送事项分类、受理机关、办理流程、职责分工及质量责任等问题，规范审计移送行为，提高审计移送工作的质量和水平。

2.依法依规、防范风险。审计移送处理是审计机关作出的一种处理决定，是一种慎重的行政行为，关系审计机关的执业水平和信誉。因此审计机关移送案件线索的查证要有一定的深度，对于需追究行政、刑事责任的案件要符合立案标准，对于责成其他部门处理处罚的事项要有一定的法规依据，定性的证据要充分、移送处理的依据要适当。目前有的案件线索在未充分掌握违规证据的情况下就作出移送处理，有的将本应由审计机关处理处罚的事项进行移送处理，有的不掌握司法机关的管辖范围，搞错受理移送机关，这些盲目的移送处理都会给审计机关的信誉造成影响，使客观公正、实事求是的原则大打折扣，同时也会扩大打击面，给被移送的单位和个人造成影响，这些都是审计机关在进行移送处理时需要注意和防范的风险。

3.严格保密纪律及责任追究。相关人员对知悉的案件线索应当遵守保密纪律，符合《审计工作国家秘密范围的规定》条件的，应当按规定确定密级，依据有关保密规定办理；对审计组及审计人员故意隐瞒案件线索应当移送而不移送，情节轻微的，对责任人给予批评教育。造成严重后果的，按照审计法及其实施条例、《行政机关公务员处分条例》等法律法规追究行政和纪律责任；构成犯罪的，移送司法机关追究刑事责任。

4.及时跟踪。审计机关作出移送处理决定之后，要及时跟踪了解移送案件的查处情况，提供必要的专业支持，补充移送证据的缺欠。同时对于司法机关不及时立案查处的案件，要及时与司法部门沟通情况、查找原因，对于审计机关自身原因造成的，要在今后减少移送处理的随意性，提高结案率，力争将移送的案件都办成“铁案”；对于受案机关原因造成的，要及时向其上级部门反映，促进案件的查处，使审计移送处理的效果性得到体现，并能充分体现审计机关依法行政的成果。

审计移送处理的审计移送处理应抓好六个关键环节 (二)

答近几年来，审计机关利用专业优势，为公安、检察等司法机关提供了大量大案要案线索，使许多重特大案件被侦破，相关人员被追究行政和刑事责任，充分发挥了审计机关在维护财经秩序、打击经济犯罪中的作用。为了进一步发挥审计机关的职能，树立良好的审计形象，提高移送案件的立案率和侦结率，审计机关在审计实践中应注重把握好审计移送处理的六个关键环节。

一、注重把握审计移送处理的“标准关”

国务院《行政执法机关移送涉嫌犯罪案件的规定》明确：行政执法机关在依法查处违法行为过程中，发现违法事实涉及的金额、违法事实的情节、违法事实造成的后果等，根据刑法的罪行规定和相关司法解释及经济犯罪案件的追诉标准等规定，涉嫌构成犯罪的，依法需向司法机关移送。《审计法》规定“被审计单位的财政收支、财务收支违反法律、行政法规的规定，构成犯罪的，依法追究刑事责任。”这些法律法规强调了审计机关作为行政执法机关要依法移送涉嫌犯罪案件线索，同时也明确了移送案件线索所应具备的条件，那就是违反法律法规规定并构成犯罪的要做出移送处理，依法追究刑事责任。而认定构成犯罪需要主体特征、主观方面、客体特征和客观方面等四个要件同时具备，缺一不可，否则不够成犯罪，也不能作出移送处理的决定。有些审计人员认为，审计移送的是案件线索，只要发现有关单位和人员有犯罪嫌疑就可以移送，没有充分考虑四个犯罪构成要件之间的相互联系，造成移送的线索指向不明，针对性不强，最终的结果是立案率低下，降低了工作效率。因此说，审计机关作出的移送处理是为司法机关进一步侦察提供线索，是一种行政行为，一定要按照法理和刑法的有关规定进行充分调查核实，合理取证，准确定性，符合“发现违法事实涉及的金额、违法事实的情节、违法事实造成的后果等涉嫌构成犯罪”的标准，才能依法移送。

二、注重把握审计移送处理的“范围关”

《审计法》和《国家审计基本准则》规定对被审计单位的财政、财务收支行为和负有直接责任的主管人员、其他直接责任人员违反法律、行政法规的规定，涉嫌犯罪的，作出移送处理书，由司法机关追究责任人的刑事责任。由此移送的范围多被理解为被审计单位的行为和被审计单位的负有直接责任的主管人员、其他直接责任人员，只有上述单位和人员涉嫌犯罪的，才能作出移送处理。但在审计过程中经常发现被审计单位之外的单位和个人的涉嫌犯罪行为，如果不移送处理，就可能使犯罪分子有逃脱之机，逍遥法外。如在金融审计实践中经常会遇到通过虚假的会计帐簿、合同资料、伪造法律文书等骗取巨额银行贷款的案件，犯罪的主体是贷款人而不是被审计的银行，银行存在管理责任，但认定内外勾结骗贷的证据不充分，这种情况下，审计机关就应对审计中发现的被审计单位之外的责任人――贷款人的骗贷行为作出移送处理，《审计机关审计处理处罚的规定》中“审计机关认为有关单位或者有关责任人员违反法律、行政法规的规定，依法应当构成犯罪的，移送有关司法机关追究刑事责任”和《审计机关审计项目质量控制办法》关于“对审计发现的依法应当由其他有关部门纠正、处理、处罚或者追究有关责任人员行政责任、刑事责任的问题，审计组所在部门应当代拟审计移送处理书”的规定也体现了上述原则。同时对于审计机关在举报信调查落实中发现的需要相关部门或司法机关处理问题，也应及时移送相关部门处理。

三、注重把握审计移送处理的“权限关”

审计移送处理作为审计机关的一种处理手段，应当严格按照审计机关的职权划分和审计项目的授权范围进行办理。对于审计署统一组织实施的项目，对发现的依法应当由其他有关机关纠正、处理、处罚或者追究有关责任人员行政、刑事责任的问题，应按审计署的要求向指定机关移送。而对于审计署授权由审计机关组织实施的项目，则可由组织实施的审计机关直接向有关部门办理移送。同时根据审计署的有关规定，将涉案金额较大、涉案人员级别较高、性质恶劣或有一定社会影响的案件确定为重大案件，由审计署统一移送，这样便于重大案件的迅速立案侦察，有利于上级司法机关对重大移送案件的督办，及时研究解决案件查处工作及协作办案过程中遇到的问题，以便于及时依法采取必要的措施解决问题，从而更有利于移送案件的查处工作。

四、注重把握审计移送处理的“文书关”

《审计机关审计项目质量控制办法》(审计署6号令)颁布实施后，现行审计文书取消了审计建议书，将审计建议书和移送处理书合并为审计移送处理书，扩大了审计移送处理的范围。因此审计机关在作出移送处理时，应针对不同的移送对象撰写内容不同的移送处理文书：对于应当由其他有关机关追究有关责任人员行政、刑事责任的问题，移送处理书中应明确受案机关，追究行政、刑事责任的自然人或单位的有关情况，移送理由及指控事实，依据的法律法规的具体条款及移送意见，通告处理情况的要求等；对于其他应由有关部门处理处罚的审计事项，移送处理书中也应明确受理机关、移送问题事实表述和定性处理的法律法规依据。审计移送处理文书要具备上述各要素，同时对移送案件的事实表述要清楚、文字要简练、要言简义赅，这样的移送处理书才更有利于受案机关对移送的案件案情基本情况的了解，也更有助于受案机关对案件的进一步查处。

五、注重把握审计移送处理的“风险关”

根据《中华人民共和国刑事诉讼法》的规定，任何单位和个人发现有犯罪事实或者犯罪嫌疑人，有权利也有义务向公安机关、人民检察院或者人民法院报案或者举报。审计移送处理是审计机关的一种行政行为，不具有强制执行力，移送后司法机关要对审计机关移送的材料进审核复查，并决定是否立案，审计移送处理行为也不可提起行政复议和行政诉讼，因此有人认为审计机关移送处理没有风险，但正因为审计移送处理是一种行政行为，才更要严格区分公民举报与审计机关移送处理行为的差别。审计移送处理是审计机关作出的一种处理决定，处理文书要经法制机构复核，是一种慎重的行政行为，关系审计机关的执业水平和信誉。因此审计机关移送案件线索的查证要有一定的深度，对于需追究行政、刑事责任的案件要符合立案标准，对于责成其他部门处理处罚的事项要有一定的法规依据，定性的证据要充分、移送处理的依据要适当，否则法制机构应出具不予移送处理的复核意见。目前有的案件线索在未充分掌握违规证据的情况下就作出移送处理，有的将本应由审计机关处理处罚的事项进行移送处理，有的不掌握司法机关的管辖范围，搞错受理移送机关，这些盲目的移送处理都会给审计机关的信誉造成影响，使客观公正、实事求是的原则大打折扣，同时也会扩大打击面，给被移送的单位和个人造成影响，这些都是审计机关在进行移送处理时需要注意和防范的风险。

六、注重把握审计移送处理的“协作关”

审计机关移送给相关部门特别是司法部门的案件最终需要通过司法机关的立案查处来体现审计成果，因此移送后的沟通、协调工作也非常重要。特别是一些情况复杂的重特大案件，审计机关做出移送处理后还需要审计人员对案件的情况背景、审计查证过程及具体情况对受案机关的办案人员进行详细介绍，尽可能地为办案人员提供一些办案思路等，这都有助于案件的立案和查处，都有利于将审计的专业优势与司法部门的执法手段优势有机地结合，形成合力，共同打击经济犯罪。因此审计机关在作出移送处理之前，要与司法部门充分沟通，认真学习研究审计证据与司法证据的异同点，增强审计证据在刑事诉讼中的可采性；作出移送处理决定之后，要及时跟踪了解移送案件的查处情况，提供必要的专业支持，补充移送证据的缺欠。同时对于司法机关不及时立案查处的案件，要及时与司法部门沟通情况、查找原因，对于审计机关自身原因造成的，要在今后减少移送处理的随意性，提高结案率，力争将移送的案件都办成“铁案”；对于受案机关原因造成的，要及时向其上级部门反映，促进案件的查处，使审计移送处理的效果性得到体现，并能充分体现审计机关依法行政的成果。

了解了上面的内容，相信你已经知道在面对经济犯罪审计时，你应该怎么做了。如果你还需要更深入的认识，可以看看酷斯法的其他内容。

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